2019-05-25 09:08  來源：內(nèi)部審計師協(xié)會  作者：理查德·錢伯斯 翻譯：陳國華

人們通常會把內(nèi)部審計師視為組織內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者。筆者在2017年出版的《值得信賴的顧問：優(yōu)秀內(nèi)部審計師的關(guān)鍵特質(zhì)》一書中，將“具有鼓舞人心的領(lǐng)導(dǎo)能力”列為優(yōu)秀內(nèi)部審計師所共有的特質(zhì)之一。在這本書中，筆者總結(jié)了內(nèi)部審計領(lǐng)域具備這一能力領(lǐng)導(dǎo)者的特征：

“他們在企業(yè)中的獨特地位使他們能夠與整個組織的管理層和員工建立聯(lián)系。這些領(lǐng)導(dǎo)者抓住機會，以能激發(fā)變革的方式提出見解和建議。但這些領(lǐng)導(dǎo)者還有與眾不同的特質(zhì)：他們擁有激勵他人的能力。他們是變革的鼓舞人心的推動者！”

內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)者也表現(xiàn)出學(xué)習(xí)他人的能力：他們學(xué)習(xí)其他領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)者，經(jīng)常模仿那些值得欽佩和尊重的領(lǐng)導(dǎo)者的價值觀和行為。但要成為優(yōu)秀的內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)者，我們必須比其他領(lǐng)域領(lǐng)導(dǎo)者學(xué)習(xí)得更多。以下是筆者對內(nèi)部審計師的3條常規(guī)建議：揭示風(fēng)險；遵循標(biāo)準(zhǔn)；堅守內(nèi)心的良知。

這些建議看起來很理所當(dāng)然。人們自然而然地假設(shè)我們都是風(fēng)險的揭示者，國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的遵循者，內(nèi)心良知的堅守者。 但現(xiàn)實是，今天的內(nèi)部審計專業(yè)人員在這3個方面還有大量工作要做。對此，筆者詳細說明如下。

揭示風(fēng)險。這是筆者對行業(yè)最一貫的口頭禪之一。因為如果我們不能揭示風(fēng)險，就不能很好地為組織服務(wù)，當(dāng)高風(fēng)險區(qū)域損害了組織的價值或聲譽時，人們經(jīng)常會問:“內(nèi)部審計人員在哪里?” 然而，內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）最新的內(nèi)部審計報告顯示，內(nèi)部審計人員可能不會關(guān)注當(dāng)前企業(yè)所面臨的某些關(guān)鍵風(fēng)險。例如，對于網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險，大多數(shù)首席執(zhí)行官和董事會都將其列在主要風(fēng)險清單的前列，但真正用于網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險的內(nèi)部審計資源只有7%。經(jīng)常有人引用筆者的話:“內(nèi)部審計師即使無所不審，但也不能審計一切?！钡绻e過了高風(fēng)險領(lǐng)域，我們本可以審計什么就無關(guān)緊要了。這個領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該明白基于風(fēng)險的審計的重要性。他們揭示風(fēng)險!

遵循標(biāo)準(zhǔn)。沒有一種真正的職業(yè)可以脫離標(biāo)準(zhǔn)而存在，它的成員必須對其行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)負責(zé)任。在很大程度上是因為有了IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計才被廣泛視為一種職業(yè)。然而，盡管有專業(yè)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，但有大量證據(jù)表明，內(nèi)部審計師中遵循這些標(biāo)準(zhǔn)的比例令人失望。內(nèi)部審計基金會(IAF) 2015年共同知識體系(CBOK)的研究發(fā)現(xiàn)，只有不到35%的首席審計執(zhí)行官(CAEs)完全遵守IIA的質(zhì)量保證和改進程序。更令人不安的是，CBOK的報告指出，許多不遵守標(biāo)準(zhǔn)的CAE沒有向他們的審計委員會或其他管理機構(gòu)披露他們的不合格之處。與其他標(biāo)準(zhǔn)相比，雖然對內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)的遵從度往往要高，但我們必須認識到，實力取決于最薄弱的環(huán)節(jié)。

那么，為什么不能更忠實地遵循這些標(biāo)準(zhǔn)呢?借口有很多:“我沒有資源”“我沒有時間”“我的審計委員會不在乎這個?！钡@些都不是真正的領(lǐng)導(dǎo)者會說的話。內(nèi)部審計行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者把專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)視為指導(dǎo)他們?yōu)槠浣M織服務(wù)的一項基本資源。他們遵循標(biāo)準(zhǔn)!

堅守內(nèi)心的良知。這個建議與眾不同。畢竟，風(fēng)險是可以評估和記錄的。專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的文檔全世界都可以看到。但內(nèi)部審計師的良心只有他/她自己知道。其他人可能會指責(zé)我們沒有揭示風(fēng)險或沒有遵循標(biāo)準(zhǔn)，但可能不會有人質(zhì)疑我們是否堅守了自己內(nèi)心的良知。這個評分完全是主觀的。

經(jīng)常有內(nèi)部審計專業(yè)人士傾訴，他們在道德困境中苦苦掙扎。有時，他們會受到公司高管的壓力，要求他們將壞消息隱瞞或視而不見。有時，他們被禁止審計高風(fēng)險的、涉嫌舞弊的或低效率的領(lǐng)域。他們就正在行動的方針征求筆者的意見。通常筆者會傾聽他們的困境，并提供一些選擇。然而，筆者最后的建議通常很簡單：堅守內(nèi)心的良知。

在我的職業(yè)生涯中，如果有一段時間我沒有堅守內(nèi)心的良知，我發(fā)現(xiàn)我最終會走投無路。我們的良心常常會成為我們內(nèi)心的一種充滿執(zhí)著和說服力的聲音。它會持續(xù)提高聲音直到我們做正確的事情。