內部審計重大報告范例2011年審計師考試輔導
例題解析
內部審計重大報告范例
　　　　　　　　E公司董事會下屬的審計委員會
　　　　　內部審計重大審計發(fā)現(xiàn)——20XX年5月31日
　　以前所報告的發(fā)現(xiàn)狀況
　　 1月5日——災難恢復計劃一直沒有測試　 ——未決
　　 7月3日——ABC工廠實物安全控制薄弱　　——最終測試
　　 10月9日——沒有完成聯(lián)邦政府S-1格式　 ——已糾正
　　 11月2日——xx分部項目規(guī)劃薄弱　　　　——在處理
　　 廢料工廠會計控制薄弱　　　　　　　　 ——已糾正
　　新增加的重大審計發(fā)現(xiàn)
　　 5月12日——對新WIP系統(tǒng)控制薄弱　　　 ——未決
　　 5月12日——聯(lián)邦EEOC報告未歸檔　　　　——未決
根據(jù)以下資料回答問題1-2。
　　某內部審計小組最近完成的審計業(yè)務對有關公司機動車使用是否符合公司租賃采購政策作出了評價。審計報告表明，有幾項租賃（而非采購）決定沒有文本記錄因而無法審計。審計報告建議業(yè)務管理人員必須在有租賃決定的書面文件時才可以辦理租賃協(xié)議。內部審計師準備后續(xù)跟進該審計報告的執(zhí)行情況。
1.開展后續(xù)跟進審核的首要原因是:
　　a.確保內部審計師的建議得到及時考慮；
　　b.確定管理層是否針對報告結果采取相關措施；
　　c.使內部審計師評價審計建議的效果；
　　d.記錄管理層響應審計報告開展的活動，并及時結清審計文檔。
　　答案：b
　　選項（a）不正確，這不是最佳答案，這意味著審計師的建議（而非審計發(fā)現(xiàn)）是最為重要的報告要素；選項（c）不正確，這不是最佳選擇，這意味著審計師的建議（而非審計發(fā)現(xiàn)）是最主要的；選項（d）不正確，這意味著內部審計活動過程是首要的。選項（b）是正確的，這是IIA《準則》所要求的內容。實務公告2500.A1-1指出，“內部審計師所進行的后續(xù)跟進是他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。”　　
2.假定高層管理者決定接受因公司機動車租賃采購決定缺少相關依據(jù)所帶來的相應風險，那么內部審計師的責任應當是:
　　a.內部審計師沒有進一步的報告責任；
　　b.將管理層的決定和內部審計師的關注事項向審計委員會報告；
　　c.內部審計師應當向管理層出具后續(xù)跟進報告，清楚表明要恰當記錄租賃采購決定的有關依據(jù)；
　　d.內部審計師應當告知外部審計師以及各類監(jiān)管機構，管理層沒有對發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。
　　答案：a
　　選項（a）是正確的，出于費用或其他方面的考慮，高層管理者可以決定不采取糾正措施并承擔由此而產(chǎn)生的風險。此外，高層管理者對所有重要的業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應報告董事會（實務公告2600-1）。不過，上文沒有指出關于記錄租賃采購決定的建議是否重要的事實；選項（b）不正確，只有在這個建議相當重要時，才有必要向審計委員會報告管理層的決定；選項（c）不正確，高層管理者已表明其理解并承擔相應的風險；選項（d）不正確，向組織以外的機構報告既沒有要求也不適當。
3.內部審計師認識到即便有關當事方同意采取相關糾正措施，但不會真正落實，這將使內部審計師:
　　a.確定必要的后續(xù)跟進工作的程度；
　　b.讓管理層決定何時采取后續(xù)跟進工作，因為管理層負有最終責任；
　　c.只有在管理層要求內部審計師的幫助時方可開展后續(xù)跟進工作；
　　d.編制后續(xù)跟進報告，將所有的審計發(fā)現(xiàn)以及它們對經(jīng)營業(yè)務的重要性記錄在案。
　　答案：a
　?。╝）IIA《準則》指出，內部審計主管應當確定后續(xù)跟進的性質、時間和范圍（實務公告2500.A1-1）；選項（b）和（c）不正確，IIA《準則》指出，后續(xù)跟進工作不是管理層的責任，而是內部審計主管的職責。管理層的責任是針對報告的發(fā)現(xiàn)和建議確定采取恰當?shù)拇胧贿x項（d）不正確，內部審計師必須提交一份有關決定不采取糾正措施方面的意見。
4.為確保在確認業(yè)務中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可以要求進行后續(xù)跟進活動。內部審計部門開展后續(xù)跟進活動的責任應當在以下哪項中界定：
　　a.內部審計部門的書面章程中；
　　b.審計委員會的使命聲明；
　　c.在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務通知單；
　　d.在適當?shù)膶徲媹蟾嬷械哪繕寺暶鳌?br>　　答案：a
　?。╝）后續(xù)跟進責任應當在內部審計部門的書面章程中界定；選項（b）不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；選項（c）不正確，業(yè)務通知單可以包含有關后續(xù)跟進責任的聲明，但它應當以書面的、權威的內部審計活動的章程為依據(jù)；選項（d）不正確，后續(xù)跟進的權力和責任可在適當?shù)膶徲媹蟾嬷幸茫呛罄m(xù)跟進的定義應當首先體現(xiàn)在內部審計部門的章程中。
5.公司的內部審計師已開展了一系列的確認業(yè)務。假定審計經(jīng)理接受了成本節(jié)約額審計，而且內部審計資源稀缺，負責審計業(yè)務的審計經(jīng)理決定不開展后續(xù)跟進活動，其理由是成本節(jié)約額足以激勵被審計單位執(zhí)行審計師的建議。因此，后續(xù)跟進活動沒有安排在常規(guī)業(yè)務計劃中。審計經(jīng)理的決定是否違反IIA《準則》：
　　a.不違反?！稖蕜t》沒有明確指出后續(xù)跟進活動是否是需要的；
　　b.違反?！稖蕜t》要求內部審計師確定被審計單位是否恰當?shù)貓?zhí)行了審計師的所有建議；
　　c.違反。審計資源稀缺不是省略后續(xù)跟進的充分理由；
　　d.不違反。在被審計單位有充分激勵的證據(jù)時，就不需要采取后續(xù)跟進活動。
　　答案：c
　?。╟）IIA準則要求后續(xù)跟進行動，資源缺乏這個理由不夠充分。標準2500指出，審計執(zhí)行主管應當設立、保留一個系統(tǒng)，監(jiān)控向管理層溝通的業(yè)務結果的處理情況。因此，需要采取后續(xù)跟進行動。選項（a）不正確，IIA《準則》要求采取后續(xù)跟進行動；選項（b）不正確，后續(xù)跟進是要了解所采取的措施，不單單是了解審計師建議的執(zhí)行情況；選項（d）不正確，IIA《準則》要求采取后續(xù)跟進行動。
6.向高層管理者和董事會匯報是審計師的重要責任之一。下列哪個事項不要求向高層管理者或董事會報告？
　　a.在完成審計之后，出具審計報告之前，負責審計工作的高級審計人員就職于被審計部門的常設職位；
　　b.審計工作計劃和財務預算的年度報告總結；
　　c.對已批準審計工作計劃和財務預算的中期重大變動；
　　d.審計計劃得到高層管理者和董事會的批準，之后高層管理者告知審計主管不要對某個分部進行審計，因為這個分部的活動非常敏感。
　　答案：a
　?。╝）審計工作已經(jīng)實施，內部審計主管應當確定高級審計人員工作的獨立性是否受到影響，如果沒有，在不報告人員變動的情況下可以出具報告；選項（b）和（c）不正確，這兩項都是向高層管理者和董事會報告所要求的標準內容；選項（d）不正確，高層管理者和董事會已審批過審計計劃，高層管理者對審計計劃授意變動應當向董事會報告。
7.在采購審計中，內部審計師發(fā)現(xiàn)幾起違反公司競標政策的事件。上年度的審計報告中曾匯報過同樣的情形，公司沒有對此采取糾正措施。下列哪項最佳描述了對這個審計發(fā)現(xiàn)采取的恰當行動？
　　a.審計報告應當指出上次審計中曾匯報過相同的情形；
　　b.離場面談時，管理當局應當認識到上次審計報告的發(fā)現(xiàn)未得到糾正；
　　c.部審計主管應當確定管理當局或董事會是否承擔不采取糾正措施的風險；
　　d.部審計主管應當確定這種情形是否要向外部審計師或各種監(jiān)管機構報告。
　　答案：c考試用書
　?。╟） 該行動符合IIA《準則》的要求；選項（a）和（b）不正確，這些行動不夠充分；選項（d）不正確，該行動不夠恰當。
8.審計委員會的下列哪項活動最符合內部審計部門的利益？
　　a.方案；
　　b.外部審計師在可能的情況下依賴內部審計部門的工作；
　　c.將內部審計報告下發(fā)之前，審核并簽署所有內部審計報告；
　　d.持內部審計部門提出的恰當?shù)暮罄m(xù)跟進建議。
　　答案：d
　　選項（a）不正確，審批審計方案是內部審計督察員的職責；選項（b）不正確，外部審計依靠內部審計的工作，要以AICPA的聲明為依據(jù)；選項（c）不正確，審批內部審計報告是內部審計主管的職責。（d） 審計委員會將認真考慮內部審計的建議.
9.內部審計師向審計主管報告了一起可疑的舞弊案。審計主管將整個案件交保衛(wèi)部辦理。保衛(wèi)部既沒有調查該案件，也沒有向管理層報告案件。作案人欺騙組織的事情，直到兩年后才由一位一線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)。下列哪項最適合于審計主管的行動？
　　a.審計主管的行動是正確的；
　　b.審計主管應當定期同保衛(wèi)部門核查這起案件的狀況；
　　c.審計主管應當開展調查；
　　d.審計主管應當解雇作案人。
　　答案：b
　　選項（a）不正確，根據(jù)IIA《準則》，審計主管應當確保內部審計部門的責任得以實現(xiàn)；選項（d）不正確，這起舞弊在向審計主管報告時只是在懷疑，立即解雇有關人員將會侵犯嫌疑人的權利。此外，審計主管無權解雇被審計領域的雇員。選項（c）不正確，保衛(wèi)部一般在調查舞弊方面更加專業(yè)； 選項（b）是正確的， 審計主管應同定期同保衛(wèi)部核查此事，后續(xù)跟進是IIA《準則》明確規(guī)定的。
10.如果內部審計師發(fā)現(xiàn)沒有對以往的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，而且問題仍然存在，內部審計師應該：
　　a.再次在當前的審計發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計發(fā)現(xiàn)；
　　b.確定管理層或董事會是否承擔不采取糾正措施的風險；
　　c.尋求董事會的批準，著手采取糾正措施；
　　d.計劃將來對所涉及的具體地方進行審計。
　　答案：b
　　選項（a）、（c）和（d）不正確，如果管理層或董事會已承擔不采取糾正措施的風險，就沒有必要報告這件事情，而且內部審計師不應當承擔采取糾正措施的經(jīng)營責任。選項（b）是正確的，符合IIA準則的要求。