工作中常有人說：內(nèi)部審計是自己人整死自己人，內(nèi)部審計就是雞蛋里面揀石頭。也有人說它是是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)巡邏警，是企業(yè)的幕后管理者 ，是高層領(lǐng)導(dǎo)決策的左右手。它究竟是什么東西？結(jié)合我們的實際工作一起來談?wù)劇?br>

根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA )對內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。我把它理解成一句話：內(nèi)部審計是一種保證和咨詢活動，目的是為組織增值和高效。保證什么呢？保證所有活動按組織（包括政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)機(jī)構(gòu)、非盈利機(jī)構(gòu)等）目標(biāo)運(yùn)行；咨詢就是提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動，包括顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計及培訓(xùn)等。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA )成立于1941年9月23-24日，總部設(shè)在美國佛羅里達(dá)州，目前在總部有100多名工作人員。

1974 年 美國內(nèi)部審計協(xié)會IIA第一次開始舉行注冊內(nèi)部審計師考試。中國從2000年開始中、英文CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試，每年在11月份舉行。2008年將實行計算機(jī)考試，每可多次參加考試（具體見中國審計論壇）。     1976年成立了一個專門從事“內(nèi)部審計”學(xué)科研究的基金，每年此基金都贊助很多專家、學(xué)者從事內(nèi)部審計的學(xué)術(shù)研究，所以每年IIA都會有些最新的研究成果。
       

1978 年，國際內(nèi)部審計協(xié)會正式頒布了內(nèi)部審計準(zhǔn)則，此準(zhǔn)則頒布了后十年來被世界各國的審計領(lǐng)域所普遍認(rèn)可并認(rèn)同，并被翻譯成9種語言。 
       

目前，內(nèi)部審計已經(jīng)從原來的“以控制為基礎(chǔ)”內(nèi)部審計變成現(xiàn)在的“以風(fēng)險為基礎(chǔ)” 的內(nèi)部審計。目前在內(nèi)部審計這個學(xué)科和領(lǐng)域，美國的“內(nèi)部審計”已經(jīng)成為全世界公認(rèn)的“最科學(xué)的”的內(nèi)部審計，其理論和標(biāo)準(zhǔn)都成為世界各國學(xué)習(xí)和模仿的“范例”。
    

內(nèi)部審計的作用有諸多方面，總結(jié)起來主要包括以下幾個方面：

一、保證—-為了對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制或治理過程進(jìn)行獨(dú)立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。例如對財務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等，概括包括如下：
        

1、確定本組織的各項活動是否符合國家的法律法規(guī)。如稅法，會計法、外商投資法、合同法等。
        

2、確定織組的各項制度、決議、計劃是否得到落實，是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。如公司制度、董事會決議、榨季計劃等。
         

3、確定組織某些具存在的缺陷或失敗進(jìn)行快速報告，促使高級管理層做出快速反應(yīng)，并且及時地采取防范、糾正措施。如審計中發(fā)現(xiàn)情況嚴(yán)重且緊急需馬上采取措施的事件。
        

4、確保組織各項活動遵循有關(guān)規(guī)定，操作程序是否按工作流程。如部門作業(yè)違反流程操作，容易造成損失或潛在損失。
        

5、評價內(nèi)部控制體系的健全性及保證程度，評估公司經(jīng)營風(fēng)險，通過在規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險方面向公司提供幫助和建議。如內(nèi)部控制失效、經(jīng)營風(fēng)險較大、對公司有潛在風(fēng)險等。
         

二、咨詢—-提供建議以及相關(guān)的的服務(wù)活動，包括顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計及培訓(xùn)等。保證與咨詢是相輔相成，兩者是密不可分的，如我們在進(jìn)行保證活動時，也有可能提出相關(guān)的建議。
         

內(nèi)部審計的重要性----針對安然、世通等財務(wù)欺詐事件，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》。該法案由美國眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱薩班斯法案--“SOX法案”）。法案對會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。包括公司首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)必須對報送給SEC（美國證券交易委員會）的財務(wù)報告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。保證建立、健全財務(wù)報告內(nèi)部控制并每季度要評價，違反此項規(guī)定，將處以50萬美元以下的罰款，或判處入獄5年。幫助管理層履行上述職責(zé)是內(nèi)部審計的職責(zé)。內(nèi)審部門擔(dān)任如此重要責(zé)任，不難理解國內(nèi)外的公司對內(nèi)部審門重視情度。
        

國外內(nèi)部審計人員設(shè)置情況：通用汽車是世界上最大的制造公司和全線汽車產(chǎn)品制造商，它在73個國家擁有39萬雇員，擁有子公司、合資公司和附屬機(jī)構(gòu)共約260多家。內(nèi)部審計人員目前由400名專業(yè)人士組成，遍布世界五大州，使用20多種語言。
        

沃爾-瑪是美國零售業(yè)的奇跡，它在美國有2560家店和470家會員俱樂部，在世界其他地區(qū)有1000家店，公司雇員超過100萬人。公司現(xiàn)有內(nèi)審人員 320多名。
 

IBM公司的全球雇員是30萬，內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)控制部門共有200多人。
        

國內(nèi)內(nèi)部審計人員設(shè)置情況：除上市等國有企業(yè)外（一定要設(shè)內(nèi)審部門），民營企業(yè)也對內(nèi)部審計愈來愈重視，許多企業(yè)把內(nèi)審部一再擴(kuò)充。據(jù)了解，我們熟悉的深圳華為公司，共有內(nèi)部審計人員80余人，其總部的內(nèi)部審計部門就有30余人；合生創(chuàng)展公司的內(nèi)審部原來有7個人，近期擴(kuò)充到22人；雅倩化妝品公司也在近期把內(nèi)審部擴(kuò)充到10多人。 
        

內(nèi)部審計的前景---由于內(nèi)部審計部門獨(dú)立于其它部門，同時又有權(quán)對各部門進(jìn)行審計，審計人員是企業(yè)各部門中極少可縱觀企業(yè)全局的人，比各部門掌握的信息都更為全面、得到全面鍛煉的機(jī)會也更多，對企業(yè)全局有了更深的理解，能培訓(xùn)他們的控制理念和管理方法，可以使他們在全公司游刃有余。因此，許多優(yōu)秀的內(nèi)部審計師在從業(yè)一段時間之后，就可能成為企業(yè)高層管理者的人選。 
        

隨著中國加入世貿(mào)組織和對外開放，必然涌入大批的跨國（集團(tuán)）或企業(yè)，這批管理先進(jìn)的公司一定設(shè)有內(nèi)審部門。越來越多不斷壯大的私營企業(yè)和改制后要上市的國企、民企也要設(shè)立內(nèi)部審計部門，它將成為企業(yè)管理必不可少的一部份。所以，內(nèi)部審計的前景是一遍光明。

文 韜光養(yǎng)晦

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