很多企業(yè)每個季度都是需要預申報企業(yè)所得稅的，年度中了還需要進行匯算清繳，所以對于財務人員來說，也是忙的時候了，既要完成2018年的年結工作出具年度財務報表，還要進行企業(yè)所得稅申報，還要匡算本年需要繳納的企業(yè)所得稅，保證這個年度的所得稅在預計之內(nèi)，申報數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)肯定是有差異的。

有人會說企業(yè)所得稅上面的營業(yè)成本必須和利潤表上面的營業(yè)成本一致嗎？為什么？

1、稅務數(shù)據(jù)與企業(yè)真實的報表數(shù)據(jù)本來就有差異，這是有外賬導致的結果。

特別是我們國內(nèi)中小企業(yè)大多存在外賬，外賬申報數(shù)據(jù)能與實際的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)一致嗎？顯然是不一致的，外賬都是開票收入數(shù)據(jù)，內(nèi)賬不僅僅包括開票收入，還有未開票收入，既然有收入就對應著有成本，所以從這點上來將企業(yè)所得稅上的營業(yè)成本與企業(yè)真實的利潤表數(shù)據(jù)肯定是不一樣的。

2、從稅務申報時間上來講，企業(yè)所得稅季度納稅申報表與真實的利潤表上營業(yè)成本肯定會存在不一致的。只不過申報季度所得稅時填制報表營業(yè)成本與提交的報表要一致，而提交的報表并不與企業(yè)內(nèi)部報表一致。

很多企業(yè)季度納稅申報表為了合理控制每季度繳納的稅款，或者說平滑稅收成本，填制納稅申報報的時候，盡量在預申報的時候少繳納企業(yè)所得稅，你要知道，較多了年終匯算清繳的時候，繳納多的企業(yè)所得稅稅務局會這么容易退給你嗎？顯然不會。所以企業(yè)為了在匯算清繳時留下更多的稅務籌劃空間，一般申報季度利潤表時，申報的利潤情況不真實，反應的營業(yè)成本也比實際情況有差異。

3、從稅務角度確定的營業(yè)成本與會計上確認的營業(yè)成本在確認原則上就有差異。

稅務確認收入與會計上確認收入原則本來就有出入，稅務上一般在開票就確認收入，此時肯定要確認成本的；而會計上呢，收入確認即在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入；收入確認的金額應是企業(yè)因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額，對應也確認成本。所以成本因收入確認原則產(chǎn)生很大差異。

4、一般來說企業(yè)在年度所得稅匯算清繳的時候，會通過納稅調(diào)增調(diào)減事項對會計報表進行調(diào)整，確定其應納稅所得稅額后計算繳納企業(yè)所得稅，這也會導致不一致。

總結：季度預申報環(huán)節(jié)，因控制每個季度稅收，預申報的利潤表與所得稅申報數(shù)據(jù)一致，但可能與實際經(jīng)營報表不一致；年終所得稅匯算清繳時，申報利潤表與實際報表雖然一致，但因存在納稅調(diào)增調(diào)減事項又會變得不一致；最后就是外賬數(shù)據(jù)與實際利潤表數(shù)據(jù)肯定是不一致的。這總總原因，都會導致企業(yè)所得稅上面的營業(yè)成本與利潤表上面的營業(yè)成本不一致。

想了解遞延所得稅的本質(zhì)、企業(yè)的外賬與內(nèi)賬有什么區(qū)別、企業(yè)年度匯算清繳需要注意什么等相關稅務、財務、審計知識的，可以繼續(xù)關注我，我是悟空做財務，謝謝大家！