2018年一季度季報(bào)可以彌補(bǔ)以前年度虧損。但前提是完成2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，再進(jìn)行企業(yè)所得稅季度申報(bào)表的申報(bào)。企業(yè)未進(jìn)行2017年度匯算清繳申報(bào)，企業(yè)以前年度可彌補(bǔ)的虧損額無(wú)法確定。因此，企業(yè)在2018年度第一季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，無(wú)法填寫以前年度虧損額。需進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

從《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》格式我們可以看得出來(lái)：

第8行，彌補(bǔ)以前年度虧損；第9行，實(shí)際利潤(rùn)額；第11行，應(yīng)納所得稅額；第12行，減免所得稅額。

顯然，申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)先行彌補(bǔ)虧損，然后計(jì)算減免稅額，并填報(bào)《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》第4行 二、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

需要注意的是，企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，即稅法口徑的虧損。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說(shuō)明五、具體項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明：

（一）按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳

1.第2行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)收入。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)收入數(shù)額,不參與計(jì)算。

2.第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。

3.第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致。

就是說(shuō)，這三個(gè)指標(biāo)各自從利潤(rùn)表中直接取數(shù)，三者之前沒(méi)有公式關(guān)系，不存在有的人認(rèn)為的“營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本是否等于利潤(rùn)總額一說(shuō)”?！盃I(yíng)業(yè)收入”就是利潤(rùn)表第一行“營(yíng)業(yè)收入”，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。“營(yíng)業(yè)成本”就是利潤(rùn)表第二行“營(yíng)業(yè)成本”，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本?！袄麧?rùn)總額”就是利潤(rùn)表第16行“利潤(rùn)總額”。