編者按

本文中，屈延凱先生分享了對融資租賃合同中的手續(xù)費的會計處理和納稅問題的看法和建議，現(xiàn)整理如下，供大家交流探討。

問：我比較糾結(jié)融資租賃合同中的手續(xù)費如何進行會計處理？

答：在融資租賃合同中，出租人收取的手續(xù)費對承租人而言就是未確認(rèn)融資費用，對出租人而言就是未實現(xiàn)融資收益。對出租人可以理解為利息收入，對承租人而言租賃手續(xù)費為初始直接費用計入租賃資產(chǎn)價值。

承租人的初始直接費用應(yīng)該是租賃資產(chǎn)的公允價值的組成部分。公允價值與最低付款額現(xiàn)值的差額為未確認(rèn)融資費用。按實際利率法確認(rèn)當(dāng)期費用，租期內(nèi)分?jǐn)偂嬏幚淼膶嶋H效果與利息無異?？傊?，承租人的融資租賃手續(xù)費不能一次性確認(rèn)費用。

問：北京稽查局把融資租賃出租人的手續(xù)費收入認(rèn)定為利息收入，按企業(yè)所得稅一次性繳納。 但前期一次交稅，后期只有成本，無收入。不符合配比原則啊。請教您的看法 。

答： 說得對，既不符合稅收的現(xiàn)金流匹配原則，也不符合會計的審慎原則。 這是會計處理與稅務(wù)處理的差異所在。應(yīng)該允許出租人做所得稅遞延負(fù)債。

出租人如果有合理的資產(chǎn)配置，完全可以做到不交或少交所得稅，甚至出現(xiàn)虧損。促進設(shè)備流通，實現(xiàn)增值稅大幅增長，中央與地方增值稅是五五分成，營造一個支持本地融資租賃業(yè)的稅收環(huán)境，允許出租人對稅前利潤做所得稅遞延負(fù)債，融資租賃業(yè)務(wù)勢必對地方稅收能做出遠比收取企業(yè)所得稅效果更好的大貢獻！