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問(wèn)題 11、關(guān)于 IT 審計(jì)

申報(bào)材料和審核問(wèn)詢回復(fù)顯示：

（1）發(fā)行人聘請(qǐng)了申報(bào)會(huì)計(jì)師容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），保薦人聘請(qǐng)了大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），二者分別執(zhí)行了 IT 審計(jì)工作。

（2）IT 審計(jì)中的“用戶行為核查”包括發(fā)行人用戶登錄行為、充值行為、消費(fèi)行為、物流行為、收貨行為，中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為用戶行為與公司業(yè)務(wù)模式及特征基本相符，未發(fā)現(xiàn)明顯異?；蚱x。

（3）中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為，收款行為與公司業(yè)務(wù)模式及特征基本相符，未發(fā)現(xiàn)異常自充值或者刷單的情況。

（4）中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為，平均用戶收入方面的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與公司業(yè)務(wù)模式及特征基本相符，未發(fā)現(xiàn)明顯的異?；蚱x。

請(qǐng)保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師補(bǔ)充說(shuō)明：

（1）容誠(chéng)團(tuán)隊(duì)和大華團(tuán)隊(duì)執(zhí)行的 IT 審計(jì)的主要內(nèi)容，程序和結(jié)論是否存在顯著差異或矛盾。

（2）結(jié)合發(fā)行人的客戶注冊(cè)數(shù)量、日活、月活、用戶平均收入等互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)指標(biāo)，補(bǔ)充說(shuō)明其與發(fā)行人營(yíng)業(yè)規(guī)模的匹配性情況，發(fā)行人與同行業(yè)公司華強(qiáng)電子網(wǎng)相比是否存在顯著差異，原因及合理性。

（3）補(bǔ)充說(shuō)明 IT 審計(jì)中對(duì)于用戶各類行為，對(duì)客戶 IP、MAC 地址的信息核查情況和結(jié)果，是否存在異常情形及核查結(jié)論。

（4）補(bǔ)充說(shuō)明針對(duì)發(fā)行人是否存在“刷單”情形的具體核查程序，是否存在異常情形及核查結(jié)論。

回復(fù)：

一、容誠(chéng)團(tuán)隊(duì)和大華團(tuán)隊(duì)執(zhí)行的 IT 審計(jì)的主要內(nèi)容，程序和結(jié)論是否存在顯著差異或矛盾

（一）IT 審計(jì)的主要內(nèi)容

發(fā)行人是一家電子元器件分銷與產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展的創(chuàng)新型高新技術(shù)企業(yè)，報(bào)告期內(nèi)主要以產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng) B2B 線上商城開展業(yè)務(wù)，因此，發(fā)行人、保薦人分別聘請(qǐng)了容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（申報(bào)會(huì)計(jì)師，以下簡(jiǎn)稱“容誠(chéng)會(huì)計(jì)師”）、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“大華會(huì)計(jì)師”），結(jié)合《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第 5 號(hào)》“5-13 通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)開展業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)核查”和“5-14 信息系統(tǒng)專項(xiàng)核查”的相關(guān)要求獨(dú)立對(duì)公司系統(tǒng)執(zhí)行了信息系統(tǒng)審計(jì)程序（以下簡(jiǎn)稱“IT 審計(jì)”），核查情況總體如下：

五、保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查程序與核查意見

（一）核查程序

1、獲取并復(fù)核了容誠(chéng)和大華出具的 IT 審計(jì)報(bào)告，與 IT 審計(jì)師進(jìn)行訪談溝通，了解 IT 審計(jì)師執(zhí)行的具體核查程序、獲取的最終核查結(jié)論，并就容誠(chéng)和大華 IT 審計(jì)的主要內(nèi)容和主要程序是否存在差異進(jìn)行對(duì)比。

2、獲取發(fā)行人的注冊(cè)用戶數(shù)、日活、月活、用戶平均收入等數(shù)據(jù)，與發(fā)行人業(yè)務(wù)情況進(jìn)行對(duì)比。

3、查詢?nèi)A強(qiáng)電子網(wǎng)的招股說(shuō)明書、問(wèn)詢回復(fù)等公開披露資料，獲取其注冊(cè)用戶數(shù)、日活、月活、用戶平均收入等相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，并與發(fā)行人數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析差異原因及合理性。

4、對(duì)發(fā)行人是否存在快遞“發(fā)空包”的行為展開核查。

5、獲取了發(fā)行人（包含子公司）及其董事、監(jiān)事、高管、核心技術(shù)人員、相關(guān)財(cái)務(wù)人員等關(guān)鍵自然人報(bào)告期內(nèi)的大額資金流水，就是否存在與“刷單”行為有關(guān)的異常資金交易進(jìn)行了核查。

6、核查了發(fā)行人與收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，就收入內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)行穿行測(cè)試和控制測(cè)試。

7、對(duì)主要客戶執(zhí)行了訪談和函證程序，確認(rèn)發(fā)行人與客戶間交易的真實(shí)性。

8、通過(guò)向主要合作快遞公司發(fā)函、核對(duì)發(fā)行人ERP 系統(tǒng)與主要合作快遞公司的對(duì)賬單物流信息、對(duì)銷售運(yùn)費(fèi)實(shí)施分析性程序等方式，核查銷售物流的真實(shí)性。

9、獲取 ERP 系統(tǒng)中的發(fā)票寄送明細(xì)表，并進(jìn)行核對(duì)；對(duì)發(fā)票開具情況及寄送情況執(zhí)行分析性程序。

10、獲取了發(fā)行人搜索引擎渠道推廣費(fèi)用明細(xì)表，了解各主要渠道推廣費(fèi)與與核心業(yè)務(wù)指標(biāo)、轉(zhuǎn)化首單客戶數(shù)、新增用戶活躍度 UV 之間的關(guān)系。

（二）核查意見

經(jīng)核查，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

1、容誠(chéng)和大華 IT 審計(jì)主要從經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性、用戶真實(shí)性與變動(dòng)合理性、用戶行為、系統(tǒng)收款、平均用戶收入、業(yè)務(wù)系統(tǒng)記錄與計(jì)算虛擬錢包的充值/消費(fèi)數(shù)據(jù)等方面展開核查，容誠(chéng)與大華的IT 審計(jì)程序和結(jié)論不存在顯著差異或矛盾。

2、發(fā)行人注冊(cè)數(shù)量、日活、月活、用戶平均收入等相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)指標(biāo)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相匹配。

3、發(fā)行人注冊(cè)用戶數(shù)量、平均日活、成交客戶數(shù)和訂單數(shù)量高于華強(qiáng)電子網(wǎng)主要從事全球采購(gòu)業(yè)務(wù)的“華強(qiáng)商城”的相關(guān)數(shù)據(jù)，用戶平均收入以及訂單平均金額較華強(qiáng)電子網(wǎng)低，但報(bào)告期各期變動(dòng)趨勢(shì)與華強(qiáng)電子網(wǎng)基本一致。二者存在差異主要系受具體運(yùn)營(yíng)方式影響。

4、發(fā)行人現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式存在“刷單”動(dòng)機(jī)較弱，且“刷單”難度較大。經(jīng)核查，未發(fā)現(xiàn)發(fā)行人存在與“刷單”有關(guān)的異常行為。