問題二十六

我們兩家公司是總分公司關系，相互之間無償借款金額較大，增值稅需要視同銷售嗎？

答復：

是的，需要視同銷售貸款服務，需要繳納增值稅。原因就是總公司與分公司在增值稅上是兩個獨立的主體，無償借款需要視同銷售。

問題二十七

我們兩家公司是總分公司關系，相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅需要視同銷售嗎？

答復：

總分公司相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅是否需要視同銷售，主要是看看總分公司是否在同一個縣（市），若是在在同一個縣（市）而且移送到收貨方后對外銷售貨物，則這樣的調(diào)撥貨物增值稅需要視同銷售。單純的內(nèi)部調(diào)撥比如用于收貨方內(nèi)部使用等的不需要視同銷售。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第四條第三項的規(guī)定，設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，除相關機構設在同一縣（市）外，應當視同銷售貨物。

2、《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅”。

問題二十八

分公司接受的專票可以放到總公司抵扣嗎？

答復：

分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體，二者納稅人識別號也不一樣，因此分公司接受的專票不可以放到總公司抵扣，各自抵扣自己的。

問題二十九

分公司抬頭的費用發(fā)票，可以拿到總公司稅前扣除嗎？

答復：

若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的，而企業(yè)所得稅是法人稅制，總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。

問題三十

老師，總公司簽訂的合同，實際上由分公司來提供業(yè)務服務并開票，發(fā)包方取得分公司的增值稅專用發(fā)票是否允許抵扣增值稅？

答復：

若是你是建筑行業(yè)可以。根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》規(guī)定：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。