總分公司常見的4個發(fā)票問題

孟玥 2021-07-05

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總分公司之間的問題，咨詢的人很多。常見的有以下四個問題，非官方答復，直接了當，僅供參考。

請問分公司接受的專票可以放到總公司抵扣嗎？

答復：分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體，二者納稅人識別號也不一樣，因此分公司接受的專票不可以放到總公司抵扣，各自抵扣自己的。

分公司抬頭的費用發(fā)票，可以拿到總公司稅前扣除嗎？

答復：若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的，而企業(yè)所得稅是法人稅制，總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。

總分公司可以互開發(fā)票嗎？

答復：分公司是獨立的增值稅納稅主體，分公司為總公司或者其他分公司提供了服務，銷售了產品，自然應當正常申報納稅，并向對方開具發(fā)票；分公司和總公司相互開票是可以的，但并不代表這可以亂開票，一切的基礎依然是業(yè)務，這里的風險點大致有以下幾個：

1、分公司與總公司或分公司之間的業(yè)務必須真實，如果沒有業(yè)務的真實性，開票就變成了虛開；

2、由于是強關聯(lián)關系，業(yè)務真實性的背后是合理性，稅務機關會關注這個義務是不是合理，這里的合理可能包括業(yè)務的邏輯，可能包括價格的約定，雙方利潤空間的設定等；

3、分公司和總公司雙方除了開具發(fā)票，一定要有完整的證據(jù)鏈證明業(yè)務的真實合理，必要的證據(jù)鏈可能包括合同、付款、發(fā)票以及其他相關證據(jù)，如貨物的入庫與出庫手續(xù)，提供服務的其他證據(jù)等。

總公司簽訂的合同，實際上由分公司來提供業(yè)務服務并開票，發(fā)包方取得分公司的增值稅專用發(fā)票是否允許抵扣增值稅？

答復：若是是建筑行業(yè)可以。根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》規(guī)定：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

來源：郝老師說會計、中匯信達