注：以下內(nèi)容僅僅是二哥個(gè)人學(xué)習(xí)政策后的理解總結(jié)，內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)之用，如有錯(cuò)誤可以留言糾正，文章所有內(nèi)容均不是大家辦稅的依據(jù)，實(shí)際納稅申報(bào)需以稅務(wù)法律法規(guī)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)，特此說(shuō)明。

文章目錄

01# 2023年的最新小規(guī)模政策

02#政策公布之前開了3%專票后續(xù)處理

03#政策公布之前開了3%普通發(fā)票后續(xù)處理

04#政策公布之前開了免稅普通發(fā)票后續(xù)處理

05#政策公布之前開了0%的發(fā)票后續(xù)處理

06#政策公布之前開了1%的發(fā)票后續(xù)處理

01#

2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)。

全文鏈接：2023年第1號(hào)公告！關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

2、合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅

02#

開了3%專票（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）

選擇1：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開具1%的專票，按1%納稅。

依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

案例：二哥稅稅念公司系小規(guī)模納稅人，2023年1月5日銷售貨物，開具了3%專票10300含稅。

新政策出臺(tái)后，企業(yè)追回了發(fā)票并進(jìn)行作廢后開具了1%的專票。

假設(shè)企業(yè)按月申報(bào)增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)1月合計(jì)銷售額未超過(guò)10萬(wàn)，享受免征增值稅，但是開具的專票不享受免稅（依據(jù)：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。）

企業(yè)應(yīng)該交稅101.98元。

申報(bào)填寫如下：

選擇2：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第五條，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

案例：二哥稅稅念公司系小規(guī)模納稅人，2023年1月5日銷售貨物，開具了3%專票10300含稅，公司不打算追回發(fā)票。

假設(shè)企業(yè)按月申報(bào)增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)1月合計(jì)銷售額未超過(guò)10萬(wàn)，享受免征增值稅，但是開具的專票不享受免稅（依據(jù)：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。）

企業(yè)應(yīng)該交稅300元。

申報(bào)填寫如下：

03#

開了3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）

開了3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）按新政就屬于錯(cuò)誤的開票方式。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第五條、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

選擇1、追回3%普通發(fā)票作廢（電子發(fā)票紅沖），重新開具1%的普通發(fā)票。

案例：二哥稅稅念公司系小規(guī)模納稅人，2023年1月5日銷售貨物，開具了3%普通發(fā)票10300含稅。

新政策出臺(tái)后，企業(yè)追回了發(fā)票并進(jìn)行作廢后開具了1%的普通發(fā)票。

假設(shè)企業(yè)按月申報(bào)增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)1月合計(jì)銷售額未超過(guò)10萬(wàn)，享受免征增值稅。

企業(yè)應(yīng)該交稅0元。

申報(bào)填寫如下：

這里小微免稅額一般系統(tǒng)自動(dòng)帶出3%，和票面稅額有差異，不影響申報(bào)。

選擇2、

企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回發(fā)票（紙質(zhì)發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢）無(wú)法作廢，這個(gè)以前有個(gè)實(shí)操口徑，就是直接申報(bào)表按1%申報(bào)解決這個(gè)問(wèn)題。

這個(gè)口徑的最早來(lái)源在哪里？來(lái)源2020年疫情防控稅收優(yōu)惠政策解答。其中有個(gè)問(wèn)題是這樣的。

問(wèn)：小規(guī)模納稅人3-5月征收率3%減按1%，但是由于會(huì)計(jì)操作失誤，3月開出的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購(gòu)買方已經(jīng)無(wú)法收回，那么4月申報(bào)第一季度增值稅時(shí)，3月開錯(cuò)的3%征收率發(fā)票是否應(yīng)按照1%計(jì)算繳納增值稅?是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

也就是最早是來(lái)源于2020年稅務(wù)總局疫情防控答疑里面一個(gè)口徑，但是現(xiàn)在能不能參考這個(gè)口徑操作？這個(gè)口徑能不能被擴(kuò)大時(shí)間范圍使用？說(shuō)實(shí)話最新政策沒(méi)有相關(guān)口徑解讀，二哥只是提供一個(gè)參考思路，具體如果3%發(fā)票退不了怎么操作，大家依舊必須以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局為準(zhǔn)。

那么假如可以按1%申報(bào)，怎么申報(bào)？

其實(shí)相當(dāng)于你就當(dāng)你開了1%的發(fā)票一樣填寫申報(bào)表。

比如二哥稅稅念公司2023年第1季度價(jià)稅合計(jì)50.5萬(wàn)，本身都應(yīng)該是開1%普通發(fā)票。如圖：

那么你應(yīng)該交稅是5000。（505000/1.01*0.01）

申報(bào)表填寫如下：

但是現(xiàn)在呢，其中10.1萬(wàn)的開成了3%，且無(wú)法追回作廢了。

如圖：

這個(gè)時(shí)候你還是可以全部按開1%的方式申報(bào)。

也就是很上面的申報(bào)填寫一模一樣。

但是有個(gè)問(wèn)題就是，申報(bào)表比對(duì)可能會(huì)出問(wèn)題。畢竟你銷售額填寫的和發(fā)票開具不一樣，所以這種操作你還得先尋求稅務(wù)局的意見。

04#

開了免稅普通發(fā)票（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）

開了免稅普通發(fā)票（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）實(shí)際也屬于錯(cuò)誤的開票方式。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第五條、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

那么開了免稅普通發(fā)票二哥個(gè)人覺得和開了3%普通發(fā)票處理方式雷同。

選擇1、追回免稅普通發(fā)票作廢（電子發(fā)票紅沖），重新開具1%的普通發(fā)票。

案例：二哥稅稅念公司系小規(guī)模納稅人，2023年1月5日銷售貨物，開具了免稅普通發(fā)票10300。

新政策出臺(tái)后，企業(yè)追回了發(fā)票并進(jìn)行作廢后開具了1%的普通發(fā)票。

假設(shè)企業(yè)按月申報(bào)增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)1月合計(jì)銷售額未超過(guò)10萬(wàn)，享受免征增值稅。

企業(yè)應(yīng)該交稅0元。

申報(bào)填寫如下：

選擇2、

企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回發(fā)票（紙質(zhì)發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢）無(wú)法作廢，直接申報(bào)表也應(yīng)該按1%申報(bào)。

雖然開了免稅，但是確實(shí)應(yīng)該按1%納稅，這是政策規(guī)定，就算發(fā)票收不回，納稅申報(bào)也應(yīng)該按照1%報(bào)稅，稅要交對(duì)。

實(shí)際申報(bào)其實(shí)就是把你開票數(shù)據(jù)按1%做相應(yīng)申報(bào)表填寫，如果遇到比對(duì)不符需要聯(lián)系主管稅務(wù)局進(jìn)行后續(xù)處理。

比如，這張普通發(fā)票納稅人無(wú)法收回，假設(shè)企業(yè)按月申報(bào)增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)應(yīng)該按照1%來(lái)?yè)Q算銷售額。

1月合計(jì)銷售額未超過(guò)10萬(wàn)，享受免征增值稅。

申報(bào)填寫如下：

05#

開了0%普通發(fā)票。

有一些納稅人之前開不出免稅，就選擇0%開具了普通發(fā)票，0%適用于出口退稅企業(yè)開具，這種完全開錯(cuò)的發(fā)票，最好就收回作廢或者紅沖（電子發(fā)票）重開了。

06#

開了1%的發(fā)票

為什么要特別說(shuō)開了1%的發(fā)票，現(xiàn)在不都是開1%嗎，這里提到1%是因?yàn)榍皟商於缭谛∫?guī)模最新政策出臺(tái)之前發(fā)布了一篇文章

鏈接：2023年了，還有小規(guī)模在開1%的發(fā)票

該篇文章寫作的前提就是新政策未出臺(tái)，1%不應(yīng)該再開具，如果再出現(xiàn)1%的發(fā)票有哪些特殊情況的一篇文章，結(jié)果萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)有想得是，減按1%又回來(lái)了，而文章中這個(gè)納稅人在新政出臺(tái)之前開的1%就非常有趣了，

有可能他當(dāng)時(shí)真的是開錯(cuò)的，但確實(shí)又剛好誤打誤撞對(duì)了，算不算一種幸運(yùn)，哈哈。

最后總結(jié)，專票3%收不回按3%報(bào)稅，收回來(lái)可以重開按1%納稅，普通發(fā)票3%和免稅發(fā)票最好是收回重開（政策公布前也就幾天實(shí)際，追回可能性也比較大），確實(shí)收不回（紙質(zhì)發(fā)票需要收回全聯(lián)次作廢），3%是否能按1%報(bào)稅需要看當(dāng)?shù)囟悇?wù)的解答，文章按1%申報(bào)的口徑操作僅為參考，免稅發(fā)票就算收不回也應(yīng)該按1%申報(bào)。