【原】財稅2023年1號出臺后已經(jīng)開了3%、免稅發(fā)票的如何處理？

infiniti 2023-01-14 發(fā)布于河南

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財稅2023年1號出臺后已經(jīng)開了3%、免稅發(fā)票的如何處理？

新政中小規(guī)模稅率由“免稅→1%”（自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。），讓許多會計有了煩惱，已經(jīng)開了的發(fā)增值稅專票怎么處理？是否需要重開呢？免稅發(fā)票如何處理呢？

在這里給大家梳理一下相關(guān)政策：

國家稅務(wù)總局在關(guān)于新政的解讀中，對這個問題的一個小點進行了答復(fù)：

十三、2022年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

根據(jù)目前政策來看，筆者認為小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票可以選擇1%或者3%征收率，所以對于新政前開具3%增值稅專用發(fā)票的，有以下兩種選擇：

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開1%專票，按照1%納稅。

新政前開具增值稅普通的：

（1）已經(jīng)開的3%普票，盡量追回重開；

（2）暫不處理，申報時按1%申報。

新政前開具的免稅發(fā)票：

（1）已經(jīng)開出免稅的發(fā)票，需要退回作廢后重開或者沖紅，原來開出的免稅發(fā)票可能導(dǎo)致對方無法稅前扣除。