 一 法人股東 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的通知》（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）第二條、第三條規(guī)定： 例如，A企業(yè)（所得稅率25%）轉(zhuǎn)讓代自然人B持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，但不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，A企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是100*（1-15%）*25%=21.25（萬元）。A企業(yè)完成納稅義務(wù)后將轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給自然人B時，自然人B不再繳納個人所得稅。 二 個人股東 (一)滬深兩所規(guī)定(二) 北交所規(guī)定2.轉(zhuǎn)讓非原始股時：非原始股是指個人所持來源于新三板公司掛牌后取得的股票及其孳生的送、轉(zhuǎn)股，上市公司股東在北交所轉(zhuǎn)讓該部分股票，暫免征收個人所得稅；例如，自然人甲取得新三板掛牌A公司股票，現(xiàn)A公司摘牌轉(zhuǎn)至北交所上市，上市后自然人甲轉(zhuǎn)讓該部分股票暫免征收個人所得稅； 3.轉(zhuǎn)讓原始股時：原始股是指個人所持來源于新三板公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股，上市公司股東在北交所轉(zhuǎn)讓該部分股票，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅； 三 合伙企業(yè) （二）稅率：轉(zhuǎn)讓股票收入屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，但是合伙企業(yè)不繳納所得稅，而是適用“先分后稅”原則，即按合伙協(xié)議約定的分配比例將生產(chǎn)經(jīng)營所得分給合伙人，合伙人根據(jù)自身身份類別進(jìn)行納稅： 1. 如合伙人為個人，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅； 2. 如合伙人為法人，法人股東從合伙企業(yè)分得的收入，按其適用稅率于年末進(jìn)行匯算清繳。例如：某有限責(zé)任公司ABC與自然人甲共同成立了D合伙企業(yè)，D合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓E公司股票，扣除成本及相關(guān)稅費(fèi)后獲得收益300萬元。隨后將300萬元收益根據(jù)合伙協(xié)議約定平均分配給各合伙人，此時ABC公司作為法人合伙人從合伙企業(yè)分得的150萬元所得額，不屬于居民企業(yè)間股息紅利，不能作免稅收入處理。  （四）申報及納稅人：合伙企業(yè)對合伙人生產(chǎn)經(jīng)營所得不負(fù)有代扣代繳義務(wù)，納稅人自行申報納稅。 例如，某合伙企業(yè)（合伙人均為個人）于ABC公司在新三板掛牌后，按5元/股獲得1億股ABC公司股票，ABC公司于北交所上市后，合伙企業(yè)采用大宗交易方式按5.5元/股的價格賣出所持ABC公司所有股票，合伙企業(yè)將上述五千萬股票轉(zhuǎn)讓收入在扣除相關(guān)稅費(fèi)后按合伙協(xié)議約定的分配比例分配給合伙人，每位合伙人繳納個人所得稅時，按照稅目“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”，5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率自行申報納稅。 四 證券投資基金 五 證券合格境外投資者（QFII、RQFII）、 香港市場投資者（包括企業(yè)和個人） |
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