建筑行業(yè)節(jié)稅小技巧

（一）分清稅率，享受優(yōu)惠。

由于建筑企業(yè)采購的貨物或者勞務(wù)品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開核算的要分開核算，不要混在一起。同時，要注意可以運用的稅收優(yōu)惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務(wù)可以適用3%的征收率。因此，該分開的要按規(guī)定分開算，才能適用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

（二）有限公司稅收洼地返稅

【有限公司返還：增值稅-----地方留存部分的60%-80%】

【              企業(yè)所得稅------地方留存部分的60%-80%】

【地方留存各個園區(qū)會有所不同，一般推薦為增值稅留存50%，所得稅留存40%的園區(qū)入駐】

【當(dāng)月納稅，次月返還。企業(yè)也可以選擇季度返稅。】

（三）合理選擇納稅人身份

在營業(yè)稅變更為增值稅之前，建筑企業(yè)是可以通過自身的業(yè)務(wù)的規(guī)模大小和核算能力進行納稅人身份的選擇。一般納稅人身份是建筑企業(yè)年度應(yīng)交的稅務(wù)銷售額高于500萬元的企業(yè)，低于或等于500萬元的都是小規(guī)模納稅人。

一項工程項目總造價4000萬元，建筑企業(yè)A接下工程項目，把工程組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)進行外包給到B建筑企業(yè)，所需業(yè)務(wù)費用300萬元，最后B建筑企業(yè)招標(biāo)中施工單位C。進行稅務(wù)籌劃方案：

B建筑企業(yè)先與A建筑企業(yè)簽訂總包合同后，再與C建筑企業(yè)簽訂分包合同，根據(jù)增值稅的相關(guān)稅務(wù)政策，B建筑企業(yè)繳納的稅額為9萬元；如果不這樣簽訂合同，B建筑公司就應(yīng)直接根據(jù)服務(wù)業(yè)稅率來進行稅務(wù)繳納，繳納的金額為15萬元；工程為同一項，運用不同的納稅人身份則繳納的稅務(wù)金額也不同。

（四）成本攤銷

成本費用攤銷有一次攤銷和五五攤銷。建筑企業(yè)在虧損期間一般選擇五五攤銷，來降低企業(yè)的稅負；在獲利期間則選擇一次攤銷法，所有費用進行一次攤銷。企業(yè)的經(jīng)營狀況在變，要根據(jù)具體情況來選擇攤銷的方式。

（五）個獨/個體戶核定

個獨企業(yè)的核定征收分定額與定率核定兩種方式?！粳F(xiàn)在只能核定小規(guī)模，一般納稅人核定暫?！?/span>

定額核定：核定所得稅1.5%，增值稅現(xiàn)行1%，附加稅0.06%。總稅率2.56%，可開專票。

定率核定：核定行業(yè)利潤率10%，按照五級累進制進行稅率繳納。總稅率為1.56%-3.16%。

（六）個人所得稅繳納

建筑企業(yè)施工地點不固定，周期長，外地進行施工的時候，工程所在地的稅務(wù)局會收取一個為整個工程造價1%的一個個人所得稅，異地進行繳納，在本地就不用繳納了，所以建筑業(yè)來說要對人事管理力度加強，避免納稅重復(fù)。

對稅務(wù)籌劃感興趣的朋友，歡迎同筆者溝通交流。