【20181201 每日一稅】
2018年第48周（11月25日-12月1日）
《每日一稅》問(wèn)答
文/李冼
這是《每日一稅》為您服務(wù)的1696天，愿今天又是美好的一天。
編者按：應(yīng)廣大讀者朋友的要求，每周六與各位老師一起討論本周每日一稅思考題。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。
一、2018年11月25日：納稅人發(fā)生重大稅收違法失信行為，實(shí)際責(zé)任人與法定代表人不一致，是否可公布實(shí)際責(zé)任人？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)）第七條第八款規(guī)定：
經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，只公布實(shí)際責(zé)任人信息。
因此，納稅人發(fā)生重大稅收違法失信行為，實(shí)際責(zé)任人與法定代表人不一致，若有證據(jù)表明且經(jīng)法院裁判確定涉案行為外，只公布實(shí)際責(zé)任人信息。
二、2018年11月26日：增值稅一般納稅人可否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
答：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
因此，納稅人是增值稅一般納稅人且年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的，自2018年5月1日起至2018年12月31日止，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
三、2018年11月27日：吉祥集團(tuán)以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào) ）《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
根據(jù)以上規(guī)定不難看出，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股時(shí)其有所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，同時(shí)取得股權(quán)即取得了經(jīng)濟(jì)利益。
因此，對(duì)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股換取股權(quán)行為屬于有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按有償銷售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)行為征收增值稅。
四、2018年11月28日：湖南吉祥科技有限公司接受投資如何繳納印花稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào) ）規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
因此，湖南吉祥科技有限公司接受非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按資金賬簿的萬(wàn)分之二點(diǎn)五繳納印花稅。
五、2018年11月29日：湖南吉祥集團(tuán)如何確定對(duì)湖南吉祥科技有限公司投資的計(jì)稅基礎(chǔ)？
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。
前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。
企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
因此，湖南吉祥集團(tuán)應(yīng)按860萬(wàn)元對(duì)湖南吉祥科技有限公司確定非貨幣性資產(chǎn)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
六、2018年11月30日：假如王小二是在上海吉祥有限公司或關(guān)聯(lián)公司任職的董事，取得2018年董事費(fèi)108萬(wàn)元如何繳納個(gè)人所得稅？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝2009﹞121號(hào)）第二條關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題規(guī)定：
（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。
（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)以上規(guī)定，如果王小二是在上海吉祥有限公司或關(guān)聯(lián)公司任職的董事，取得2018年董事費(fèi)108萬(wàn)元，應(yīng)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
祝@所有人 朋友周末快樂(lè)！
