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理越辯越明，道越論越清 本期討論的焦點(diǎn)在預(yù)算會(huì)計(jì)收入、支出的確認(rèn)口徑與時(shí)點(diǎn)即何時(shí)進(jìn)行“平行記賬”，這確實(shí)是實(shí)際工作中令人困擾的問題。討論2是關(guān)于預(yù)算支出確認(rèn)，討論3是關(guān)于預(yù)算收入確認(rèn)，討論4既涉及預(yù)算收入也涉及預(yù)算支出。 《政府會(huì)計(jì)制度－行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》第一部分總說明要求“單位對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。”，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算，這就是我們所稱的“平行記賬”，由此我們也可以明確預(yù)算會(huì)計(jì)收支的確認(rèn)口徑與確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。確認(rèn)口徑：納入部門預(yù)算管理的業(yè)務(wù)；確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：納入部門預(yù)算管理的業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金收支的流動(dòng)時(shí)。簡(jiǎn)單說就是預(yù)算會(huì)計(jì)的收入、支出業(yè)務(wù)主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入、費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),而且涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，比如此次討論的三個(gè)業(yè)務(wù)（討論2醫(yī)院代扣代繳、討論3、4醫(yī)院代收代付）就體現(xiàn)了預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程而不只是某一具體業(yè)務(wù)處理的關(guān)系。因此在判斷是否需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理時(shí)，先思考下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理過程也是“平行記賬”的關(guān)鍵所在。 一、北京協(xié)和醫(yī)院 - 向炎珍關(guān)于財(cái)政部會(huì)計(jì)司的行政事業(yè)單位單位成本核算指引研討會(huì)的答復(fù)： 謝謝大家參加我們醫(yī)財(cái)圈的業(yè)務(wù)討論，在大家的討論中確實(shí)都有很多的火花兒，謝謝大家！另外呢，也跟大家報(bào)告一下6月21日參加財(cái)政部會(huì)計(jì)司行政事業(yè)單位單位成本核算指引討論會(huì)的情況。 二、書中260頁靠下“代扣代繳款項(xiàng)不屬于預(yù)算收支，因此支付時(shí)不進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行平行記賬?！蓖瑫r(shí)261頁例109財(cái)務(wù)處支付代扣員工物業(yè)費(fèi)的時(shí)候進(jìn)行了預(yù)算會(huì)計(jì)處理，想問您一下這筆業(yè)務(wù)到底需不需要做預(yù)算會(huì)計(jì)處理？ 觀點(diǎn)1：個(gè)人認(rèn)為應(yīng)該做，如果沒有代扣代繳，假設(shè)你工資10000，實(shí)際拿到10000，自己去交水電氣費(fèi)500，會(huì)計(jì)分錄10000，這500和單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就沒關(guān)系了，單位實(shí)際支付只認(rèn)10000。
答復(fù)：以會(huì)計(jì)分錄為準(zhǔn)。文字在再版時(shí)我們補(bǔ)充完善一下，謝謝。歡迎各位同仁隨時(shí)指正交流，感謝。 三、我們醫(yī)院門診是患者先全額繳費(fèi)，醫(yī)保后報(bào)銷，這樣每天給患者支付報(bào)銷款和月末收到醫(yī)保局的結(jié)算款的時(shí)候是不是預(yù)算會(huì)計(jì)都不需要做賬，只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)增加和沖減往來就可以。在患者用現(xiàn)金全額繳費(fèi)的時(shí)候已經(jīng)確認(rèn)過財(cái)務(wù)收入和預(yù)算收入，再做一次會(huì)不會(huì)重復(fù)。單純的墊付補(bǔ)償款和收到醫(yī)保結(jié)算補(bǔ)償款是否需要做預(yù)算會(huì)計(jì)處理。有點(diǎn)懵了～ 觀點(diǎn)1：都得做。業(yè)務(wù)中有收入也有支出，預(yù)算收入支出確定和往來款項(xiàng)都有關(guān)系。
答復(fù)：按照提問者醫(yī)院的管理方式，如果在門診患者用現(xiàn)金全額繳費(fèi)的時(shí)候已經(jīng)確認(rèn)過財(cái)務(wù)收入和預(yù)算收入，收到醫(yī)保局撥來的結(jié)算款后再轉(zhuǎn)付給患者時(shí)不需要再重復(fù)確認(rèn)財(cái)務(wù)收入、不需要重復(fù)確認(rèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。但是醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額不同而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額（不包括醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額），醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)沖減預(yù)算收入。 四、我們單位大多數(shù)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)是單位部分由單位提取，個(gè)人部分由工資代扣，都做到“應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)戶”往來戶。由于歷史原因有幾名職工的保險(xiǎn)是由她們本人全額承擔(dān)，每年年初一次性交錢到財(cái)務(wù)，也收到這個(gè)往來戶，為職工按月繳納保險(xiǎn)時(shí)一起由這個(gè)賬戶沖減，并全額列預(yù)算支出，并沒有把她們幾個(gè)人單獨(dú)核算，請(qǐng)問收這幾個(gè)人錢的時(shí)候我是否需要做預(yù)算收入。是否納入預(yù)算管理和是否平行預(yù)算會(huì)計(jì)核算是不是一回事？ 觀點(diǎn)1：預(yù)算憑證，收到貨幣資金就做！收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上影響資金結(jié)存增減變動(dòng)就應(yīng)該做。職工社會(huì)保障費(fèi)單位部分應(yīng)該是預(yù)算內(nèi)的，先有'全額列預(yù)算支出'，后必有'預(yù)算收入'。看你怎樣確認(rèn)。
答復(fù)：由她們本人全額承擔(dān)，每年年初一次性交錢到財(cái)務(wù)，與預(yù)算會(huì)計(jì)無關(guān)，不需要確認(rèn)預(yù)算收入。建議將應(yīng)付職工薪酬科目細(xì)化，從收到時(shí)起單獨(dú)核算她們幾個(gè)人，為職工按月繳納保險(xiǎn)時(shí)從應(yīng)付職工薪酬不同明細(xì)科目沖減，醫(yī)院負(fù)擔(dān)成本的計(jì)入預(yù)算支出。 |
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