統(tǒng)發(fā)工資的核算還是比較簡單的。

計提：借記業(yè)務活動費用等，貸記應付職工薪酬；

代扣：借記應付職工薪酬—基本工資（明確從這里扣，不用算細賬了），貸記應付職工薪酬—社會保險費等；

繳納：借記應付職工薪酬—社會保險費等（含單位承擔和代扣代繳），貸記財政撥款收入（統(tǒng)發(fā)直接支付）；同時需要做預算會計核算，借記行政支出等，貸記財政撥款預算收入；

由于是統(tǒng)發(fā)，把上面的分錄合并成一張憑證，就變成了：

借：業(yè)務活動費用等

  貸：應付職工薪酬（基本工資等各個明細）

借：應付職工薪酬—基本工資

  貸：應付職工薪酬—社會保險費等

借：應付職工薪酬—社會保險費等

  貸：財政撥款收入

借：行政支出等

  貸：財政撥款預算收入

這里面，只需要扭轉一個代扣代繳部分不再重新核算的慣性思維就可以了。

但是我們知道，有很多地方，按照新的規(guī)定，已經把這個工作放給了單位。也就是說在每個月，財政會將代扣的社保費等撥款給單位，由單位去進行繳納。這種情況下，核算會有什么變化呢？

計提：借記業(yè)務活動費用等，貸記應付職工薪酬；

代扣：借記應付職工薪酬—基本工資（明確從這里扣，不用算細賬了），貸記應付職工薪酬—社會保險費等；

撥款：借記銀行存款，貸記財政撥款收入；同時需要做預算會計核算，借記資金結存—貨幣資金，貸記財政撥款預算收入；

繳納：借記應付職工薪酬—社會保險費等（含單位承擔和代扣代繳），貸記銀行存款；同時需要做預算會計核算，借記行政支出等，貸記資金結存—貨幣資金；

所以我們可以發(fā)現，二者的聯系非常緊密，而區(qū)別也是顯而易見。就是多了一個撥款的環(huán)節(jié)，需要從銀行存款走一下。但是注意，這個肯定不會是一張憑證解決的問題了。

借：業(yè)務活動費用等

  貸：應付職工薪酬（基本工資等各個明細）

借：應付職工薪酬—基本工資

  貸：應付職工薪酬—社會保險費等

借：銀行存款

  貸：財政撥款收入

借：資金結存—貨幣資金

  貸：財政撥款預算收入

借:應付職工薪酬—社會保險費等

  貸：銀行存款

借：行政支出等

  貸：資金結存—貨幣資金

朋友們，這樣做，有沒有問題呢？