朋友拿著自己的申報(bào)表特別納悶，說，為什么我自己計(jì)算的稅款和繳納的個(gè)稅不一致呢？

我接過來看了之后，也感到有點(diǎn)糊涂。

應(yīng)納稅所得額是17100，適用稅率應(yīng)該是5%，為什么申報(bào)表稅率欄是按照10%來進(jìn)行征收的呢？

如果按照10%，應(yīng)該是1710，減去速算扣除數(shù)1500，也不應(yīng)該是1335的應(yīng)納稅額啊。

這張申報(bào)表比較模糊，我們用文字來表示出來。

納稅人是核定征收的個(gè)體工商戶。

根據(jù)所在省稅務(wù)局對(duì)于核定征收的規(guī)定，納稅人月核定銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）不超過3萬(wàn)元的，個(gè)人所得稅實(shí)行零申報(bào)，月核定銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）超過3萬(wàn)元的，按規(guī)定核定征收個(gè)人所得稅。

納稅人按季度進(jìn)行申報(bào)。

第一季度沒有收入，零申報(bào)。

第二季度收入為285000元，按照所在省稅務(wù)局個(gè)人所得稅分行業(yè)應(yīng)稅所率的規(guī)定，所屬行業(yè)的應(yīng)稅所得率為6%。

朋友說，她用收入285000乘6%得到應(yīng)納稅所得額17100元，查稅率表之后應(yīng)該適用5%，為什么申報(bào)表中適用了10%的稅率呢？

請(qǐng)注意，稅率表應(yīng)納稅所得額前面有兩個(gè)字“全年”。

由于申報(bào)時(shí)是第二季度，因此，系統(tǒng)是把第二季度的應(yīng)納稅所得額17100乘4之后按照全年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行稅率適用的。

17100乘4得到68400元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為1500。

此時(shí)，再用17100乘10%得到1710元，同時(shí)減去速算扣除數(shù)375（1500/4），得到第二季度應(yīng)納稅額1335元。

以前寫過一篇有關(guān)商業(yè)健康險(xiǎn)的文章，也有老師指出忽視了年應(yīng)納稅所得額適用稅率的問題，因此，對(duì)于稅率表，大家要關(guān)注“全年”這個(gè)關(guān)鍵詞。

朋友恍然大悟，哦，原來是這樣啊?？偹忝靼琢恕?duì)了，像我們這樣核定征收的還要不要在年底進(jìn)行匯算清繳啊？

鏈接：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定：

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。

在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。

所以，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的個(gè)體工商戶，也是需要辦理匯算清繳的。