一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

私立幼兒園不屬于財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位，也不屬于民間非營(yíng)利組織，所以可按企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目；進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

也可按行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；本核算辦法所用會(huì)計(jì)科目依據(jù)財(cái)政部、教育部關(guān)于印發(fā)《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的通知。

1、資產(chǎn)類科目:

固定資產(chǎn)、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款

以上資產(chǎn)類科目借方登記增加,貸方登記減少。

2、負(fù)債類科目:

其他應(yīng)付款

以上負(fù)債類科目借方登記減少,貸方登記增加。

3、凈資產(chǎn)類科目:

非流動(dòng)資產(chǎn)基金結(jié)余

以上凈資產(chǎn)類借方登記減少,貸方登記增加。

4、收入類科目:

保教費(fèi)、伙食費(fèi)、其他收入

以上收入類借方登記減少,貸方登記增加。

5、支出類科目:

辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他支出、大米支出肉食

類蔬菜類干菜、調(diào)料、早點(diǎn)類糕點(diǎn)、水果類

以上支出類科目借方登記增加,貸方登記減少。

也可參照下表（主要科目）：

二、有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)核算處理及說(shuō)明:

1、2017年1月份收保教費(fèi)收入25000元,伙食費(fèi)收入35000元。

借:庫(kù)存現(xiàn)金 60000

貸:保教費(fèi) 25000

貸:伙食費(fèi) 35000

2、2017年1月份收保教費(fèi)收入25000元,伙食費(fèi)收入35000元, (單據(jù)10張)計(jì)60000元存入本單位開(kāi)戶銀行。

借:銀行存款 60000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金 60000

3、2017年1月份從本單位開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金50000元,(單據(jù)5張)

借:庫(kù)存現(xiàn)金 50000

貸:銀行存款 50000

4、2017年1月份支出辦公費(fèi)1000元,(單據(jù)20張)水費(fèi)200元,(單據(jù)1張)電費(fèi)500元,(單據(jù)1張)差旅費(fèi)800元,(單據(jù)10張)培訓(xùn)費(fèi)1000元,(單據(jù)5張)公務(wù)接待費(fèi)500元,(單據(jù)2張)聯(lián)想臺(tái)式電腦一臺(tái)購(gòu)置費(fèi)5000元,(單據(jù)2張)應(yīng)付職工新酬30000元(單據(jù)2張)公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)1000元,(單據(jù)10張)以上各項(xiàng)支出全部用庫(kù)存現(xiàn)金支付。

借:辦公費(fèi) 1000

水費(fèi) 200

電費(fèi) 500

差旅費(fèi) 800

培訓(xùn)費(fèi) 1000

公務(wù)接待費(fèi) 500

辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 5000

應(yīng)付職工新酬 20000

公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 1000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金 30000

借:固定資產(chǎn) 5000

貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金 5000

(須填制固定資產(chǎn)增減變更登記表,作為本單位的固定資產(chǎn)增加依據(jù),固定資產(chǎn)賬憑此表登記增加固定資產(chǎn)賬。)

5、2017年1月份支出購(gòu)大米支出2000元,(單據(jù)2張)購(gòu)肉食類支出4000元(單據(jù)10張)購(gòu)蔬菜類支出2000元(單據(jù)10張)購(gòu)干菜、調(diào)料、早點(diǎn)類支出2000元(單據(jù)10張)購(gòu)糕點(diǎn)、水果類支出4000元(單據(jù)10張)以上各項(xiàng)支出全部用庫(kù)存現(xiàn)金支付。

借:大米 2000

肉食類 4000

蔬菜類 2000

干菜、調(diào)料、早點(diǎn)類 2000

糕點(diǎn)、水果類 4000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金 14000

6、2017年1月份收開(kāi)戶銀行存款利息收入10元。(單據(jù)1張)

借:銀行存款 10

貸:其他收入 10

7、年終結(jié)轉(zhuǎn)保教費(fèi)收入計(jì)25000元,伙食費(fèi)35000元,其他收入10元。收入明細(xì)見(jiàn)年終收入支出匯總表。

借:保教費(fèi) 25000

伙食費(fèi) 35000

其他收入 10

貸:結(jié)余 60010

8、年終結(jié)轉(zhuǎn)支出44000元,支出明細(xì)見(jiàn)年終收入支出匯總表。

借:結(jié)余 44000

貸:辦公費(fèi) 1000

水費(fèi) 200

電費(fèi) 500

差旅費(fèi) 800

培訓(xùn)費(fèi) 1000

公務(wù)接待費(fèi) 500

辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 5000

應(yīng)付職工新酬 20000

公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 1000

大米 2000

肉食類 4000

蔬菜類 2000

干菜、調(diào)料、早點(diǎn)類 2000

糕點(diǎn)、水果類 4000

三、其他說(shuō)明:

本核算辦法是本著簡(jiǎn)便、實(shí)用、可操作性的原則制訂的,為方便核算,本辦法只設(shè)置總賬科目,未設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,目的是考慮到各私立幼兒園財(cái)務(wù)核算管理多由非專職財(cái)會(huì)人員承擔(dān),各年度的綜合評(píng)估也非專職財(cái)務(wù)人員檢查,無(wú)法真正理解各私立幼兒園整個(gè)財(cái)務(wù)核算的過(guò)程,其會(huì)計(jì)科目的設(shè)置各私立幼兒園可根據(jù)本園的具體情況結(jié)合本辦法作適當(dāng)修改調(diào)整。

說(shuō)明：整理自網(wǎng)絡(luò)