房地產企業(yè)營銷設施（售樓部、樣板房）相關的稅務處理

類別

稅務處理

1，項目小區(qū)外企業(yè)的固定資產

1，房產稅

2，城鎮(zhèn)土地使用稅

3，企業(yè)所得稅：折舊費用計入營銷費用

2，項目小區(qū)外企業(yè)租賃的場所

企業(yè)所得稅：租賃支出計入營銷費用

3，項目小區(qū)內臨時設施

國稅發(fā)〔2009〕31號《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》：

第二十七條 開發(fā)產品計稅成本支出的內容如下：（六）開發(fā)間接費。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。

4，項目小區(qū)內開發(fā)產品（計稅對象）內

相關支出：計入建筑安裝工程費。

所得稅：出售時按照銷售開發(fā)產品進行稅務處理。

5，項目小區(qū)內配套設施內

國稅發(fā)〔2009〕31號《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》：

第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規(guī)定進行處理：

(一)屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。

相關支出：計入建筑安裝工程費。

所得稅：按公共配套設施費進行稅務處理。

6，項目小區(qū)內自建的固定資產

國稅發(fā)〔2009〕31號《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》：

第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規(guī)定進行處理：

(二)屬于營利性的，或產權歸企業(yè)所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產品進行處理。

相關支出：按照自建固定資產進行財務和稅務處理

1，房產稅

2，城鎮(zhèn)土地使用稅

3，企業(yè)所得稅：折舊費用計入營銷費用

7，營銷設施（售樓部、樣板房）內資產

1，企業(yè)所得稅：折舊費用計入營銷費用

2，企業(yè)所得稅：處置所得

3，增值稅：銷售時