根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

國(guó)家出臺(tái)這個(gè)政策的初衷是鼓勵(lì)企業(yè)加大設(shè)備器具的投資，提高創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的積極性。但是提醒廣大納稅人，不可以濫用這個(gè)稅收優(yōu)惠政策，并且要注意以下三個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

第一：適用對(duì)象需要分清

國(guó)家每出臺(tái)一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，除了普惠制的稅收政策之外，都是針對(duì)特定的對(duì)象設(shè)置的。這里允許一次性扣除的只能是設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)，房屋、建筑物、裝修辦公室所使用的地板、墻紙等裝修材料及其施工設(shè)備不可以一次性扣除。

第二：享受時(shí)點(diǎn)要注意

每一項(xiàng)稅收優(yōu)惠都會(huì)給出特定的時(shí)間點(diǎn)以及優(yōu)惠時(shí)間段。超過(guò)時(shí)間便會(huì)“過(guò)期作廢”。政策明文規(guī)定：企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行享受一次性稅前扣除政策。未享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。舉個(gè)例子：某企業(yè)2024年購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)機(jī)床，并且一次性支付了貨款取得發(fā)票，會(huì)計(jì)上也作為固定資產(chǎn)入賬了。但是由于特殊原因，企業(yè)沒(méi)有在2024年度享受一次性稅前扣除，想選擇在2025年度享受一次性稅前扣除優(yōu)惠政策，不好意思，不可以！企業(yè)只好通過(guò)常規(guī)的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方式，每年在所得稅前扣除。

第三：會(huì)計(jì)處理要明晰

很多企業(yè)認(rèn)為：既然政策允許一次性稅前扣除，在賬務(wù)處理的時(shí)候，直接把設(shè)備款全部列入當(dāng)期的成本費(fèi)用，同時(shí)在稅務(wù)上也一次性扣除，之后就不管不問(wèn)了。這是很多企業(yè)最容易犯的錯(cuò)誤。

首先，這些大額的設(shè)備，符合會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的判定條件，必須計(jì)入固定資產(chǎn)，通過(guò)每年計(jì)提折舊方式進(jìn)行價(jià)值補(bǔ)償，而不是全額計(jì)入成本費(fèi)用。

其次，如果在稅務(wù)上進(jìn)行了一次性扣除，后續(xù)年度在會(huì)計(jì)的折舊期限內(nèi)都要逐年調(diào)增應(yīng)納稅所得額。防止出現(xiàn)重復(fù)扣除，少交企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。