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1、轉(zhuǎn)讓專利技術從而取得股權，需要繳納增值稅嗎？

更新時間：2024-03-05 適用范圍：國家

您好，用自有專利技術換取其他單位的股權，取得該單位的股權系取得其他經(jīng)濟利益，上述行為屬于有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。

答復依據(jù)

財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

第十條銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

第十一條有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。技術，包括專利技術和非專利技術。

地方補充

河南

您好，用自有專利技術換取其他單位的股權，取得該單位的股權系取得其他經(jīng)濟利益，上述行為屬于有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

溫馨提示：

一、納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內(nèi)的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動。與技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉(zhuǎn)讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

更新時間：2023-04-08 適用范圍：國家

您好，個人轉(zhuǎn)讓專利權，按“特許權使用費所得”稅目繳納個人所得稅，稅率20%，暫無相關優(yōu)惠。

答復依據(jù)

中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國令第707號）

（四）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得,提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

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地方補充

河南

您好，個人轉(zhuǎn)讓專利或著作權的所有權，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用百分之二十的比例稅率。

個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得，按“特許權使用費所得”稅目繳納個人所得稅。

預扣預繳階段：特許權使用費所得，以收入減除費用后的余額為收入額，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算，適用百分之二十的比例預扣率。

匯算清繳階段：居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

3、企業(yè)專利作為注冊資本投入到新成立的企業(yè)如何確認投資額？

更新時間：2022-11-07適用范圍：國家

您好，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機器、設備等固定資產(chǎn)，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計（審計、稅務）事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關核定。

答復依據(jù)

財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知

一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準1.按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。2.新辦企業(yè)的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機器、設備等固定資產(chǎn)，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計（審計、稅務）事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額,未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關核定。