1、公司從其他企業(yè)租入公寓提供給員工作為宿舍，每個(gè)月收員工300元的房租（住宿費(fèi)），這300元是從實(shí)發(fā)工資中扣除，請(qǐng)問(wèn)員工支付的住宿費(fèi)是不是可以作為個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的“住房租金”?

答：根據(jù)國(guó)發(fā)【2018】41號(hào)文件的規(guī)定，住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

享受此項(xiàng)扣除不考慮租金的多少。公司如果和租房員工簽訂租賃合同，員工可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

2、夫妻婚后共同首套住房，可以各扣除500元，還是只能約定在一方扣除1000元？

答：只能由一方扣除1000元，不能分別扣除。如果婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，可以選擇雙方各自按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即各自扣除500元。

3、個(gè)人名下貸款購(gòu)買(mǎi)的房屋為公寓，請(qǐng)問(wèn)能享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎？

答：商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，不能享受貸款利息扣除。

4、首套房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)扣除可以享受幾次？

答：一人只能享受一次住房貸款專(zhuān)項(xiàng)扣除，之前享受過(guò)了，就不能再享受了。

5、取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)應(yīng)于何時(shí)進(jìn)行繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答：根據(jù)發(fā)證日期，如發(fā)證日期在2024年，只能申報(bào)2024年的繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

6、子女大學(xué)畢業(yè)備考研究生階段，家長(zhǎng)能填報(bào)子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎？

答：不可以，子女已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合國(guó)發(fā)【2018】41號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。子女研究生考試通過(guò)入學(xué)后，家長(zhǎng)可以享受高等教育階段子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

7、子女為外籍，在境外上學(xué)，父母可以享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎？

答：子女國(guó)籍沒(méi)有限制，父母是中國(guó)居民納稅人就行，留存相關(guān)資料，在境外上學(xué)能扣除。

8、孩子滿(mǎn)3歲但是未上幼兒園，可否享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答：可以。處于學(xué)前教育階段的子女的父母，可以享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

9、寒暑假對(duì)應(yīng)的月份，父母能否享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)文件的規(guī)定，學(xué)歷教育的期間包括寒暑假。

10、新生兒父母可以從何時(shí)開(kāi)始享受照護(hù)嬰幼兒的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？何時(shí)截止？

答：為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月。

11、跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額?

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此，該醫(yī)療費(fèi)用支出屬于是第二年的支出。

12、贍養(yǎng)岳父母或公婆是否可以享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

13、向境外個(gè)人支付傭金是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：不需要。外籍個(gè)人在境外提供服務(wù)，未進(jìn)入境內(nèi)，不屬于在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。

14、向個(gè)體工商戶(hù)支付工程款是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：不需要。個(gè)體工商戶(hù)獲得的是經(jīng)營(yíng)所得，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)文件的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得不在實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的范圍內(nèi)。

15、向客戶(hù)發(fā)放月餅，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：涉及客戶(hù)的個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)文件的規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，公司需要為獲贈(zèng)月餅的客戶(hù)代扣代繳個(gè)人所得稅。

16、無(wú)扣繳個(gè)人所得稅稅款產(chǎn)生，需要申報(bào)嗎？

答：需要。作為扣繳義務(wù)人，需要進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)，存在稅款的要扣繳稅款，無(wú)稅款產(chǎn)生的，需要進(jìn)行申報(bào)。

17、向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬，如何代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：按月匯總。勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅同一個(gè)項(xiàng)目連續(xù)性收入的以一個(gè)月為一次。因此，不是按照一次性代開(kāi)發(fā)票的金額，而是按照每個(gè)月支付的款項(xiàng)累計(jì)進(jìn)行按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

18、公司自然人股東持有公司100%股權(quán)，其將持有的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給另一自然人，公司是否需要代扣代繳其個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人，所以股權(quán)受讓方為扣繳義務(wù)人。

公司作為被投資企業(yè)，只需要進(jìn)行股東變更登記和按照國(guó)家稅務(wù)總局2014年67號(hào)公告的規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，沒(méi)有個(gè)稅扣繳義務(wù)。

19、夫妻無(wú)償讓渡股權(quán)，接受方的股權(quán)成本如何確定？

答：符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)文件第十三條規(guī)定的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且有正當(dāng)理由”的情形，根據(jù)第十五條的規(guī)定，妻子將股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。

20、股權(quán)轉(zhuǎn)給自己名下的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是否可以零元轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/span>

答：不可以。需正常征收個(gè)人所得稅。該轉(zhuǎn)讓行為不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且有正當(dāng)理由的情形。

21、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配剩余利潤(rùn)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？?

答：不需要繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)稅【2000】91號(hào)文件的規(guī)定，在依據(jù)相關(guān)規(guī)定按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅后，剩余利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

22、自然人合伙人從合伙企業(yè)取得的工資薪金如何繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)財(cái)稅【2000】91號(hào)、財(cái)稅【2008】159號(hào)文件的規(guī)定，投資者的工資不得在稅前扣除，從合伙企業(yè)取得的全部所得都按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

23、合伙企業(yè)取得分紅再分給合伙人（自然人），自然人合伙人如何繳納個(gè)人所得稅？

答：合伙企業(yè)取得分紅，不并入經(jīng)營(yíng)所得，直接由個(gè)人合伙人按照股息紅利項(xiàng)目依照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

24、合伙企業(yè)的招待費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何扣除？

答：需要限額扣除。

25、轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額如何繳納個(gè)人所得稅？

答：屬于份額轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑肇?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅。

26、老板貸款給公司買(mǎi)車(chē)，公司支付利息，需要扣繳個(gè)人所得稅嗎？

答：需要。相當(dāng)于老板個(gè)人借款給公司買(mǎi)車(chē)，同時(shí)收取了利息，公司替老板支付利息給銀行，相當(dāng)于對(duì)老板支付了貸款利息，應(yīng)該代扣代繳個(gè)人所得稅。

27、向員工發(fā)放購(gòu)物卡是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，公司發(fā)放的超市購(gòu)物卡，屬于個(gè)人因任職受雇而取得的所得，公司需要按工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

28、同時(shí)取得經(jīng)營(yíng)所得和工資薪金，需要合并嗎？

答：（1）工資薪金是綜合所得的一部分，個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)所得是單獨(dú)的，不需要合并。

（2）需要提醒的是，減除費(fèi)用6萬(wàn)元，只能在綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中減除，不能重復(fù)減除。

29、財(cái)務(wù)人員取得稅務(wù)局返還的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：（1)企業(yè)作為個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)的，收到后必須先繳納增值稅，完稅后發(fā)給個(gè)人的，屬于個(gè)人的任職受雇所得，應(yīng)并入個(gè)人工資繳納個(gè)人所得稅，除非當(dāng)?shù)赜忻鞔_免征規(guī)定。（2）自然人是扣繳義務(wù)人的，也應(yīng)繳納增值稅，但有單次500元的起征點(diǎn)，免征個(gè)人所得稅。

30、香港股東從內(nèi)陸取得的分紅，個(gè)人所得稅稅率是20%嗎？

答：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

31、股東長(zhǎng)期借款未還，需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答：如果借款后在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，根據(jù)財(cái)稅【2003】158號(hào)文件的規(guī)定，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，公司應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

32、個(gè)體工商戶(hù)從事養(yǎng)殖業(yè)是否繳納個(gè)人所得稅？

答：不需要繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)稅【2004】30號(hào)文件的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)從事養(yǎng)殖業(yè)，取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。

33、農(nóng)民自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品如何繳納個(gè)人所得稅？

答：不需要繳納個(gè)人所得稅。

34、公司制定的促銷(xiāo)計(jì)劃規(guī)定，消費(fèi)滿(mǎn)一定金額可以獲得積分，積分可以?xún)稉Q獎(jiǎng)品或在以后消費(fèi)中抵值，公司是否需要為獲得的積分的個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)文件的規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但是企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。公司贈(zèng)送的積分，也是代金券的一種，不需要為獲贈(zèng)積分的個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅。

35、個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳當(dāng)年有盈利，如果以前年度虧損，可否按5年先彌補(bǔ)虧損？

答：可以。

36、資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：需要?？蓞⒖紘?guó)稅發(fā)【2010】54號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。

37、員工食堂是外包的，采取虛擬幣刷卡形式，員工在食堂刷卡吃飯，月末對(duì)賬后按每人實(shí)際消費(fèi)結(jié)算，由公司向外包公司支付餐費(fèi)，每人每月最高限額1000元，請(qǐng)問(wèn)這筆費(fèi)用是否需要并入員工工資總額代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：不需要。員工并未實(shí)際取得所得，只是通過(guò)這種方式統(tǒng)一核算餐費(fèi)而已，不屬于可以量化到個(gè)人的非貨幣福利。

38、公司部分用工采用勞務(wù)派遣形式，公司發(fā)放員工實(shí)物福利時(shí)也會(huì)向派遣員工發(fā)放，發(fā)放的職工福利是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：用工單位直接支付給勞務(wù)派遣員工的實(shí)物福利，根據(jù)國(guó)稅函【1996】602號(hào)文件的規(guī)定，公司作為支付方，是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，按工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

39、工會(huì)發(fā)放的福利是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：需要并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【1998】155號(hào)文件的規(guī)定，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于免稅福利費(fèi)范圍，應(yīng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

40、招用退休返聘人員如何代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)國(guó)稅函【2005】382號(hào)、國(guó)稅函【2006】526號(hào)文件的規(guī)定，公司招用退休返聘人員，在符合相關(guān)規(guī)定的情況下，應(yīng)該按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。如不符合上述政策規(guī)定的，則應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬”進(jìn)行個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳。

41、公司招用了幾名大學(xué)生實(shí)習(xí)生，并與大學(xué)生簽訂了三方協(xié)議，請(qǐng)問(wèn)公司應(yīng)該如何為其代扣代繳個(gè)人所得稅?

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)文件的規(guī)定，公司應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行個(gè)人所得稅處理，但是可用累計(jì)預(yù)扣法為實(shí)習(xí)生代扣代繳個(gè)人所得稅。

42、公司每年都會(huì)組織員工進(jìn)行一次團(tuán)建，在周邊城市組織員工兩日游，公司是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：需要繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)稅【2004】11號(hào)文件的規(guī)定，公司組織的旅游，應(yīng)計(jì)入相關(guān)人員的所得，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由公司代扣代繳。

43、公司位于市內(nèi)，公司沒(méi)有食堂，員工可以免費(fèi)就餐。但是有些業(yè)務(wù)在偏遠(yuǎn)郊區(qū)，員工去偏遠(yuǎn)郊區(qū)辦公不能及時(shí)返回食堂就餐，公司給予每人報(bào)銷(xiāo)40元午餐費(fèi)，員工郊區(qū)辦公的午餐費(fèi)用，公司是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：不需要繳納個(gè)人所得稅，公司報(bào)銷(xiāo)的午餐費(fèi)，是誤餐補(bǔ)助。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【1994】89號(hào)文件的規(guī)定，誤餐補(bǔ)助不計(jì)征個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐的名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

44、工作地點(diǎn)在外地，不是臨時(shí)出差行為，駐外補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：需要并入工資繳納個(gè)人所得稅。

45、給特定員工按月發(fā)放的誤餐補(bǔ)助是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

46、自然人股東退股如何繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)文件的規(guī)定，股東終止投資收回的款項(xiàng)屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如股東分回200萬(wàn)元，實(shí)繳100萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=200-100=100（萬(wàn)元），應(yīng)納個(gè)人所得稅=100*20

%=20（萬(wàn)元）。

47、小王在A公司確定年綜合收入6萬(wàn)元，申報(bào)個(gè)人所得稅0，在B公司取得綜合收入5萬(wàn)元，申報(bào)個(gè)人所得稅0，A公司、B公司均扣除5000元，取得兩處以上工資薪金合計(jì)不超過(guò)12萬(wàn)元，是否需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳？

答：需要。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)文件的規(guī)定，無(wú)須辦理匯算的前提是已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合規(guī)定情形。取得兩處都扣除了5000元的減除費(fèi)用，不符合依法預(yù)繳個(gè)人所得稅的前提條件，所以需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。

48、為員工出差購(gòu)買(mǎi)的人身意外險(xiǎn)，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：需要代扣代繳個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)稅函【2005】318號(hào)文件的規(guī)定，公司為出差員工購(gòu)買(mǎi)意外險(xiǎn)，不屬于免稅保險(xiǎn)金，需要并入員工當(dāng)期的工資收入為其代扣代繳個(gè)人所得稅。

49、企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

50、員工解除合同離職取得的補(bǔ)償金是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：限額內(nèi)可以免稅，超過(guò)限額需要繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)稅【2018】164號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

61、私車(chē)公用報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：公司如果沒(méi)有自有車(chē)輛，和員工簽訂了無(wú)償使用車(chē)輛的協(xié)議，報(bào)銷(xiāo)員工的油費(fèi)需要并入員工的工資薪金，繳納個(gè)人所得稅，同時(shí)企業(yè)所得稅不得稅前扣除。

62、用人單位未與職工簽訂勞動(dòng)合同而給予其的兩倍工資（該員工已離職），屬于什么性質(zhì)，可以適用財(cái)稅【2018】164號(hào)文件第五條關(guān)于解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策嗎？

答：不適用。公司未按規(guī)定簽訂勞動(dòng)合同屬于賠償性質(zhì)，不需要繳納個(gè)人所得稅。

63、工傷補(bǔ)助和賠償需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：如果符合標(biāo)準(zhǔn)的，免征個(gè)人所得稅。

64、受贈(zèng)低于800元的工藝品，需要繳納個(gè)人所得稅？

答：偶然所得沒(méi)有800元以下不征個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，受贈(zèng)方需要繳納個(gè)人所得稅。

65、重疾險(xiǎn)是否屬于個(gè)人所得稅其他扣除項(xiàng)里的商業(yè)健康保險(xiǎn)？

答：不屬于。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

66、個(gè)人帶挖掘機(jī)干活，公司是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：屬于典型的“人機(jī)組合”屬于經(jīng)營(yíng)所得，與個(gè)人司機(jī)提供運(yùn)輸服務(wù)原理一致。公司不需要代扣繳個(gè)人所得稅。

67、企業(yè)員工（不是股東）欠公司大額資金未還，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：如果是企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于夠買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不屬于上述情形的，按照現(xiàn)行政策不需要繳納個(gè)人所得稅。

68、計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬時(shí)扣除項(xiàng)目包括稅金和人工費(fèi)嗎？

答：（1）增值稅需要作為換算處理，換算成不含稅進(jìn)行個(gè)人所得稅計(jì)算基數(shù)，（2）附加稅屬于取得所得的相關(guān)稅費(fèi)可以減除。

69、個(gè)人一次性繳納的醫(yī)保，可以扣除嗎？

答：可以扣除。

70、延遲發(fā)放的年終獎(jiǎng)應(yīng)于何時(shí)納稅申報(bào)？

答：個(gè)人所得稅是收付實(shí)現(xiàn)制，在取得應(yīng)稅所得的當(dāng)期申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

71、異地出差租房專(zhuān)項(xiàng)附加如何扣除？

答：李四任職地先后為重慶、天津，實(shí)際工作地一直為重慶。任職受雇地與實(shí)際工作地不相同時(shí)，以實(shí)際工作地為主要工作城市，所以李四的主要工作城市為重慶，如果李四及其配偶在重慶均沒(méi)有自有住房，那么其支付的租金可以按1500元標(biāo)準(zhǔn)按月定額扣除。

72、員工從公司租房可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎？

答：根據(jù)國(guó)發(fā)【2018】41號(hào)文件的規(guī)定，住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。員工如果和公司簽訂了租賃合同，員工可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

73、員工退休但醫(yī)療保險(xiǎn)未繳夠25年，個(gè)人以靈活就業(yè)形式繳納了未來(lái)10年的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)能作為扣除項(xiàng)目嗎？

答：可以扣除。

74、我公司一個(gè)電工發(fā)生了工傷，公司向其支付了傷殘補(bǔ)助和賠償，請(qǐng)問(wèn)需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

答：如果符合標(biāo)準(zhǔn)的，免征個(gè)人所得稅。

75、分紅時(shí)應(yīng)于何時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：如果以前年度公司已經(jīng)做出分紅決議，股東可以隨時(shí)提取的，即產(chǎn)生個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)。

76、個(gè)人出租非住房的個(gè)人所得稅是否應(yīng)由承租方直接代扣代繳？如果承租方?jīng)]有代扣代繳，那稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不是在承租方？

答：應(yīng)由承租方代扣代繳。如果承租方?jīng)]有代扣代繳，應(yīng)向納稅人追繳稅款，扣繳義務(wù)人面臨被處0.5-3倍罰款的風(fēng)險(xiǎn)。出租方個(gè)人取得租金而承租方未履行扣繳義務(wù)的，應(yīng)該在次年6月30日前自行申報(bào)納稅。

77、高管取得的個(gè)人所得稅返還如何處理？

答：如果獎(jiǎng)勵(lì)資金支付給企業(yè)，政府不指定高管范圍和名單，企業(yè)再發(fā)給企業(yè)確定的高管人員的，先繳納企業(yè)所得稅，再按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅。如果名單及金額由政府確定，只是企業(yè)代收代付獎(jiǎng)勵(lì)高管的款項(xiàng)、企業(yè)沒(méi)有決定權(quán)的，由實(shí)際支付部門(mén)按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅或者由高管自己按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

78、公司替員工承擔(dān)個(gè)人所得稅，如何進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)？

答：個(gè)人所得稅根據(jù)國(guó)稅發(fā)【1996】199號(hào)文件的規(guī)定處理。

79、公司向退休員工贈(zèng)送禮品是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：領(lǐng)取禮品的離退休人員需要按照工資薪金進(jìn)行個(gè)人所得稅的處理。

80、預(yù)扣預(yù)繳時(shí)單獨(dú)計(jì)稅的年終獎(jiǎng)，匯算清繳時(shí)可以并入綜合所得計(jì)稅嗎？

答：可以的。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)文件的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

81、納稅人從非金融業(yè)處借款購(gòu)買(mǎi)了一住房，借款利率參考了商業(yè)銀行首套住房貸款利率，請(qǐng)問(wèn)納稅人是否可以享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答：不可以。根據(jù)國(guó)發(fā)【2018】41號(hào)文件的規(guī)定，住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除要求納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款。從非金融企業(yè)取得的借款，不符合要求，不能享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

82、我公司和個(gè)人簽訂了傭金協(xié)議，對(duì)方向我單位提供了發(fā)票，但是代開(kāi)發(fā)票時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有扣繳任何個(gè)人所得稅。請(qǐng)問(wèn)，我公司向其支付傭金時(shí)，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：需要代扣代繳個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)文件的規(guī)定，你公司作為支付方，是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)人所得稅。

83、我公司雇傭私人司機(jī)替公司運(yùn)送貨物，從一些流動(dòng)小商販處買(mǎi)菜，請(qǐng)問(wèn)需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

答：都不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。司機(jī)個(gè)人使用自有車(chē)輛向你公司提供交通運(yùn)輸服務(wù)，小販向你公司出售蔬菜，取得的報(bào)酬都屬于經(jīng)營(yíng)所得，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

84、我公司是位于上海的建安企業(yè)，在外地做亮化工程，找當(dāng)?shù)匕ゎ^個(gè)人簽訂燈具安裝合同（含少許必要輔材），請(qǐng)問(wèn)，我公司向其支付工程款是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【1996】127號(hào)文件的規(guī)定，你公司向包工頭支付的工程款，屬于包工頭個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)文件的規(guī)定，你公司支付經(jīng)營(yíng)所得不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

85、公司注冊(cè)資本金200萬(wàn)元，股東已實(shí)繳?，F(xiàn)有未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元。公司一持有35%股權(quán)的自然人股東，想要將其持有的股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給其妻子的弟弟，請(qǐng)問(wèn)是否合理？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)文件的規(guī)定，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的正當(dāng)理由。

但是轉(zhuǎn)讓給妻子的弟弟不在上述范圍內(nèi)，如果沒(méi)有其他正當(dāng)理由，那么轉(zhuǎn)讓價(jià)格是不合理的，存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓少繳個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

86、繼母子之間是否屬于低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的范圍？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)文件的規(guī)定，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的正當(dāng)理由。

所以繼母子之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)屬于低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的正當(dāng)理由，但是應(yīng)有合法證據(jù)證明存在母子關(guān)系。

87、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)如何確定？

答：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅地點(diǎn)都是在被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)局。

88、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)因暴雨導(dǎo)致庫(kù)存報(bào)廢，所造成的損失可以扣除嗎？

答：損失可以扣除。根據(jù)財(cái)稅【2000】91號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)文件的規(guī)定，在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，可以扣除損失。證明材料參照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定，即《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)發(fā)布）的規(guī)定。

89、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓持有的股權(quán)，如何繳納個(gè)人所得稅？

答：合伙企業(yè)是“先分后稅”的原則。合伙企業(yè)對(duì)外出售股權(quán)取得的所得，應(yīng)先并入合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，再根據(jù)分配比例分配至各合伙人。作為自然人合伙人，就取得的所得按經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

90、合伙企業(yè)未作出分配決定，合伙人是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。所以無(wú)論合伙企業(yè)是否作出了分配決定，都應(yīng)該視同分配，由合伙人繳納所得稅。作為自然人的合伙人，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

91、員工領(lǐng)取的公司發(fā)放的微信紅包是否需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，公司員工取得公司通過(guò)微信平臺(tái)發(fā)放的紅包，屬于個(gè)人因任職受雇而取得的所得，公司需要為搶到紅包的員工按工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

92、已經(jīng)畢業(yè)的“大學(xué)生”實(shí)習(xí)生的個(gè)人所得稅如何代扣代繳？

答：已經(jīng)畢業(yè)的，不能按照實(shí)習(xí)生處理，直接按照臨時(shí)工處理，個(gè)人所得稅按照工資薪金申報(bào)，企業(yè)所得稅按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定扣除。

93、注銷(xiāo)時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：繳納企業(yè)所得稅的依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。如果在資產(chǎn)負(fù)債表上沒(méi)有未分配利潤(rùn)，那么注銷(xiāo)時(shí)候不存在分紅的基礎(chǔ)，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

94、財(cái)稅【2003】158號(hào)文件中的“納稅年度終了后”應(yīng)如何理解？

答：12月31日。納稅年度均指公歷年度。

95、“入會(huì)領(lǐng)優(yōu)惠券”是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：參考財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)文件第三條的規(guī)定，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

96、個(gè)體工商戶(hù)向其他單位提供貸款收取利息，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：個(gè)體工商戶(hù)作為利息收入計(jì)稅，并入個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

97、公司為建筑施工企業(yè)，在異地設(shè)有項(xiàng)目工程，派駐了一批技術(shù)人員和施工人員去往當(dāng)?shù)厥┕?，?qǐng)問(wèn)，公司應(yīng)該如何代扣代繳異地施工人員的個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)文件的規(guī)定，公司跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他人員在異地工作期間的工資、薪金所得，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

98、我公司為建筑施工企業(yè)，在異地設(shè)有項(xiàng)目工程，由于我公司人員不足，通過(guò)勞務(wù)公司聘用了施工人員跨省施工，請(qǐng)問(wèn)，我公司是否需要代扣代繳異地勞務(wù)派遣人員的個(gè)人所得稅？

答：公司不需要代扣代繳勞務(wù)派遣人員的異地施工工資個(gè)人所得稅，應(yīng)由勞務(wù)派遣公司代扣代繳。

99、以合伙企業(yè)作為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象，可否享受個(gè)人所得稅遞延納稅政策？

答：不可以。根據(jù)財(cái)稅【2016】101號(hào)文件的規(guī)定，享受遞延納稅政策的前提授予“本公司員工”，該合伙企業(yè)即使為員工參與，也是不符合文件規(guī)定的，不得享受遞延納稅政策。

100、我公司是建安企業(yè)，是分包方。我公司雇傭了農(nóng)民工參與公司的施工項(xiàng)目。根據(jù)規(guī)定，農(nóng)民工的工資由總包方通過(guò)農(nóng)民工保證金專(zhuān)戶(hù)代發(fā)，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該由我公司還是總包方履行農(nóng)民工個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)？

答：應(yīng)該由你公司履行農(nóng)民工個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。根據(jù)國(guó)稅函【1996】602號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，為扣繳義務(wù)人。因此，你公司為農(nóng)民工個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。