易出錯(cuò)一：第四季度的所得稅沒(méi)有計(jì)提，本年利潤(rùn)出現(xiàn)跨年計(jì)提現(xiàn)象，這是不規(guī)范的。

季度計(jì)提所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

易出錯(cuò)二：股東資金（老板）與企業(yè)資金總是混在一起。

  這樣是錯(cuò)誤的，股東如果幫助企業(yè)墊資，需要計(jì)入“其他應(yīng)付款”如果股東決定“增資”需要辦理相關(guān)手續(xù)計(jì)入“實(shí)收資本”，要不然以后清算個(gè)稅可就有的交了。

1、只是墊資

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-股東

2、股東捐款，不贈(zèng)股份：

借：銀行存款

貸：資本公積

PS：股東捐款不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

3、股東增資

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本-股東

易出錯(cuò)三：年度利潤(rùn)不結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)賬利潤(rùn)不結(jié)轉(zhuǎn)就沒(méi)有辦法影響后面的所有者權(quán)益。

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（若是盈利）：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（若是虧損）：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

易出錯(cuò)四：增值稅加計(jì)抵減統(tǒng)一記“其他收益”

一般加計(jì)抵減是用來(lái)沖“成本”，只有無(wú)法沖“成本”時(shí)才確認(rèn)收入。

賬務(wù)處理：

1、沖成本的加計(jì)抵減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

貸：生產(chǎn)成本—X農(nóng)產(chǎn)品

2、無(wú)法沖成本時(shí)計(jì)入“其他收益”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

貸：其他收益（小企業(yè)用“營(yíng)業(yè)外收入”）

3、當(dāng)月有未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

易出錯(cuò)五：年終獎(jiǎng)年底不能計(jì)提

  年終獎(jiǎng)如果年底沒(méi)有計(jì)提，跨年賬務(wù)將會(huì)帶來(lái)很大麻煩，需要利“以前年底損益調(diào)整”科目

（1）計(jì)提度年終獎(jiǎng)

借：管理費(fèi)用-工資薪金

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金

（2）發(fā)放年終獎(jiǎng)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 2萬(wàn)元

易出錯(cuò)六：零售業(yè)、餐飲業(yè)等企業(yè)長(zhǎng)期未開(kāi)發(fā)票，帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

要申報(bào)未開(kāi)票收入，與已開(kāi)票收入一樣。但要注意，如果企業(yè)一次票也沒(méi)開(kāi)過(guò)，最好不要申請(qǐng)未開(kāi)票收入。

借：銀行存款或者現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

易錯(cuò)出錯(cuò)七：一次性支付一年房租，是否可以一次性計(jì)入費(fèi)用。

這個(gè)問(wèn)題讓會(huì)計(jì)們很頭疼，有說(shuō)可以的，有說(shuō)不可以的。正確答案是，一次性付從1到12月費(fèi)的房租不跨年是可以一次性計(jì)入費(fèi)用。如果跨年，如支付今年5月份到明年4月份的房租，則需要每月攤銷(xiāo)。

1、若一次性支付只用于當(dāng)年房租12萬(wàn)。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 12萬(wàn)元

貸：銀行存款 12萬(wàn)元

2、若支付跨年房租，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。（5月到第二年4月）

借：預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 12萬(wàn)元

貸：銀行存款 12萬(wàn)元

次年可以按月分?jǐn)偦蛘咭淮涡苑謹(jǐn)傆?jì)費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 1萬(wàn)元

貸：預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 1萬(wàn)元

或者：（本年的一次性計(jì)入費(fèi)用）

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 8萬(wàn)元

貸：預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 8萬(wàn)元

易錯(cuò)分錄八：工裝、桶裝水、藥品、防護(hù)用品計(jì)入“職工福利”

這是很多新手會(huì)計(jì)容易犯的錯(cuò)誤，只要是職工使用的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)入“職工福利”，其實(shí)這么做賬，太“傻”了。讓企業(yè)白白損失了很多進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí)，有增加了職工福利額的壓力。其實(shí)，如桶裝水，是日常辦公生產(chǎn)所必須的，完全可以計(jì)入“管理費(fèi)用”，或“生產(chǎn)成本”；工裝、藥品、防護(hù)用品完全可以計(jì)入“勞保費(fèi)”。

1、企業(yè)9月份定制桶裝水 500元，其中200元用于辦公室，300元用于生產(chǎn)車(chē)間。

借：制造費(fèi)用 300

管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 200

貸：銀行存款 500

2、企業(yè)9月份為員工定制工裝2萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)口罩300元，為講師購(gòu)買(mǎi)潤(rùn)喉片 100元。

借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi) 20400

貸：銀行存款 20400

來(lái)源：張章說(shuō)分錄