無(wú)論對(duì)納稅人還是對(duì)稅務(wù)局，稅務(wù)數(shù)據(jù)堪稱“金山銀庫(kù)”，從中可以看出多方面的價(jià)值。下面分別從稅務(wù)局和納稅人的角度分析。

（一）稅務(wù)局可以分析出什么？

稅務(wù)局可以從以下三個(gè)角度分析：風(fēng)險(xiǎn)分析、經(jīng)濟(jì)分析、社會(huì)分析。

1、風(fēng)險(xiǎn)分析

分析納稅人是否存在少繳稅、晚繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，也應(yīng)分析納稅人沒(méi)有及時(shí)、足額享受稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)濟(jì)分析

經(jīng)濟(jì)分析是指分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，作為政府決策的參考。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反映經(jīng)濟(jì)。通過(guò)稅收數(shù)據(jù)，尤其是匯總的稅收數(shù)據(jù)，可以準(zhǔn)確判斷宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)，為正確決策，提供客觀的依據(jù)。

3、社會(huì)分析

納稅人既是市場(chǎng)主體，也是民事主體、社會(huì)主體，企業(yè)的員工反映社會(huì)成員的就業(yè)、收入、年齡等情況。個(gè)人納稅人提交的個(gè)稅年度匯繳申報(bào)表，可以進(jìn)一步反映家庭成員的情況。稅收數(shù)據(jù)將成為認(rèn)識(shí)社會(huì)、分析社會(huì)的一個(gè)有效方法。

（二）納稅人可以分析出什么？

納稅人的分析可以分為兩種情況：一是分析自己的情況，二是分析下屬企業(yè)的情況。

1、風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是指分析是否存在少繳稅的可能，如果有，及時(shí)查找原因，研究補(bǔ)救措施。爭(zhēng)取在稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之前，自己提前發(fā)現(xiàn)，提前解決問(wèn)題。

2、稅負(fù)分析

稅負(fù)分析是指分析稅負(fù)的輕重，研究是否存在多繳稅問(wèn)題，尤其是否存在沒(méi)有及時(shí)、足額享受優(yōu)惠的問(wèn)題。

3、管理分析

分析決策管理、業(yè)務(wù)管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、發(fā)票管理等方面是否存在問(wèn)題，這些問(wèn)題是否導(dǎo)致了多繳稅款或少繳稅款。

下面分別從納稅人和稅務(wù)局的角度，分析如何開(kāi)展不同目的的稅務(wù)數(shù)據(jù)分析。

（一）數(shù)據(jù)分析的一般思路與方法

數(shù)據(jù)分析的目的是什么？

了解實(shí)際情況，找出問(wèn)題差距。

如何了解實(shí)際情況，找出問(wèn)題差距？數(shù)據(jù)加工與比較。

基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)與孤立的數(shù)據(jù)，很難說(shuō)明問(wèn)題，必須通過(guò)加工與比較，才有助發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況，找出問(wèn)題差距。

1、如何數(shù)據(jù)加工？

稅務(wù)數(shù)據(jù)加工的內(nèi)容與方法很多，下面只是談一點(diǎn)簡(jiǎn)單的思路。

一是數(shù)據(jù)計(jì)算，如將不同的數(shù)據(jù)加總起來(lái)，就可能是一個(gè)意義全新的數(shù)據(jù)。將匯總的數(shù)據(jù)拆解開(kāi)了，也許能看清表象背后的實(shí)質(zhì)。

二是數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，將不同的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)起來(lái)，就可以發(fā)現(xiàn)某種趨勢(shì)、規(guī)律或事實(shí)。

三是數(shù)據(jù)篩選，從眾多數(shù)據(jù)中，排除干擾數(shù)據(jù)，找出最能說(shuō)明問(wèn)題的數(shù)據(jù)，也許就能抓住主要矛盾。

2、如何數(shù)據(jù)比較？

如何找出問(wèn)題？比較。問(wèn)題都是比較出來(lái)的，關(guān)鍵是比什么？怎么比？

一是實(shí)際與稅法比。將企業(yè)的實(shí)際情況，與稅法比，是否符合稅法的規(guī)定，或者如果符合稅法規(guī)定，實(shí)際應(yīng)該是什么情況，出現(xiàn)差距，就出現(xiàn)問(wèn)題。

二是自己與自己比。將自己現(xiàn)在的情況，與自己歷史的情況比，如果出現(xiàn)波動(dòng)，是變好，還是變壞，分析背后的原因。

三是自己與別人比。將自己的情況，與可比的同行其他企業(yè)比，也可以找出差距。

（二）稅務(wù)局如何分析？

1、如何風(fēng)險(xiǎn)分析？

通過(guò)綜合比較與納稅人有關(guān)的數(shù)據(jù)，可以有效發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在少繳稅、漏繳稅等問(wèn)題。

以虛開(kāi)發(fā)票為例。虛開(kāi)發(fā)票最本質(zhì)的特征——假。

如何證明假？資金回流。

購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付金額，低于票面價(jià)稅合計(jì)金額，就是支付了對(duì)方的開(kāi)票費(fèi)。比如發(fā)票價(jià)稅合計(jì)是113元，購(gòu)買(mǎi)方可以抵扣13元，實(shí)際支付對(duì)方可能就是5元。支付5元，抵扣13元，還可賺8元。

但一般不會(huì)僅支付5元，而是支付113元，開(kāi)票方再給買(mǎi)票方回流108元。當(dāng)然，回流的108元，不一定直接回流給買(mǎi)票方，而是回流到買(mǎi)票方企業(yè)的實(shí)際控制人或其直系親屬。而且也可能不是直接自收款賬戶回流，也可能自開(kāi)票方實(shí)際控制人或其親屬賬戶回流。

但不管如何回流，回流是其必須的過(guò)程。如果能監(jiān)控開(kāi)票方及其實(shí)控人和直接親屬賬戶，購(gòu)票方及其實(shí)控人和親屬賬戶，就可以發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票的線索，當(dāng)然，這需要更高級(jí)別的稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析測(cè)算。

假的真不了，只要有關(guān)工作到位，挖呀挖，總能挖出來(lái)。

2、如何經(jīng)濟(jì)分析？

與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有關(guān)的比較重要的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，一是GDP，二是物價(jià)。

每個(gè)納稅人都是GDP的創(chuàng)造者，根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以準(zhǔn)確地計(jì)算出其創(chuàng)造的GDP。因?yàn)镚DP的計(jì)算方式之一，就是利潤(rùn)、工資、折舊三者之和，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都有?；诿總€(gè)企業(yè)的GDP，可以分析行業(yè)、地區(qū)、乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的GDP，基于不同時(shí)期的GDP，就可分析經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，為制定經(jīng)濟(jì)政策，提供可信的參考。

各種商品的價(jià)格，在增值稅發(fā)票上都有。以鋼材價(jià)格為例，如果想了解鋼材出廠價(jià)格自2023年1月到6月的變化情況，根據(jù)代表性鋼廠開(kāi)具的增值稅發(fā)票，可以很方便地劃出價(jià)格走勢(shì)曲線。而且根據(jù)不同用途鋼材的價(jià)格，如汽車用的，房地產(chǎn)用的，可以進(jìn)一步分析相關(guān)行業(yè)的市場(chǎng)態(tài)勢(shì)。

3、如何社會(huì)分析？

所謂社會(huì)分析，就是分析社會(huì)成員的各種狀況，主要通過(guò)個(gè)人所得稅的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

以就業(yè)狀況和收入狀況為例，通過(guò)單位扣繳的個(gè)稅，可以分析在單位就業(yè)的社會(huì)成員就業(yè)分布，多少在國(guó)企、多少在民企、多少在外企，如果基于3到5年的分析，可以發(fā)現(xiàn)就業(yè)的變化狀況，收入的變動(dòng)狀況等。

（三）納稅人如何分析？

1、如何分析風(fēng)險(xiǎn)

所謂風(fēng)險(xiǎn)分析，就是分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在產(chǎn)生之前，將已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，自行解決在爆發(fā)之前。

以高新技術(shù)企業(yè)為例，高新技術(shù)企業(yè)有諸多數(shù)據(jù)指標(biāo)，如研發(fā)人員占職工總數(shù)的比例不低于10%，由于企業(yè)經(jīng)常有新入職或離職的員工，必須隨時(shí)監(jiān)控這個(gè)數(shù)據(jù)，一旦接近或出現(xiàn)低于10%的情況，應(yīng)及時(shí)采取措施，或者新招研發(fā)人員，或者控制新進(jìn)非研發(fā)人員，保證符合高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)人員比例的要求。

稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例，有更復(fù)雜的規(guī)定，也需要隨時(shí)監(jiān)控，適時(shí)調(diào)整。

2、如何分析稅負(fù)

納稅人繳納的各種稅款，最終體現(xiàn)為各稅種的稅負(fù)。有些稅種的稅負(fù)，納稅人沒(méi)有調(diào)整的余地，大家都是一致的，比如自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅稅負(fù)。但有些稅種，由于有大量?jī)?yōu)惠政策，或者計(jì)稅依據(jù)的特殊性，導(dǎo)致有稅負(fù)的不同，通過(guò)比較稅負(fù)的不同，可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出差距。

以企業(yè)所得稅為例，假定甲、乙公司生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品，收入都是100萬(wàn)，稅率都是25%，甲公司應(yīng)稅所得是20萬(wàn)，繳納所得稅是5萬(wàn)，稅額與收入的比例是5%。乙公司應(yīng)稅所得是30萬(wàn)，繳納所得稅是7.5萬(wàn)，稅額與收入的比例是7.5%。

如何分析甲、乙公司的所得稅負(fù)情況？

關(guān)鍵是正確分析應(yīng)納稅所得的差異，是怎么形成的，是客觀原因造成，還是管理原因造成。

按照如下的思路：

第一步：看會(huì)計(jì)利潤(rùn)比與應(yīng)稅所得比的差距，甲乙公司應(yīng)稅所得的比例20：30，如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)的比例是1:3，則證明甲公司納稅調(diào)增比較大。

第二步：分析納稅調(diào)增項(xiàng)目

分析甲乙公司納稅調(diào)整項(xiàng)目，甲公司哪些調(diào)整項(xiàng)目導(dǎo)致納稅調(diào)增。

第三步：分析納稅調(diào)增的原因

逐一分析納稅調(diào)整的原因，缺乏發(fā)票等扣除憑證？超過(guò)扣除比例？違規(guī)經(jīng)營(yíng)的罰款？

通過(guò)分析原因，可以找出哪些是可以改進(jìn)的管理原因，哪些是可以理解的客觀原因。

另外，需要特別指出的是，在收入相等的情況下，繳納所得稅多的企業(yè)，也可能是盈利能力強(qiáng)，是好現(xiàn)象。

3、如何分析管理？

對(duì)納稅人而言，納稅是個(gè)結(jié)果，影響結(jié)果的原因，在前端的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)。因此，通過(guò)分析稅收問(wèn)題的原因，可以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。

比如，目前經(jīng)常有納稅人被稅局告知，其取得的發(fā)票是自走逃戶取得的。其背后的原因，可能是選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)或流程出現(xiàn)了問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)自己采購(gòu)的需要和特點(diǎn)，完善供應(yīng)商管理制度。如果是員工報(bào)銷的發(fā)票，那就進(jìn)一步分析，員工報(bào)銷的真實(shí)性、合法性。

總之，稅務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)論是納稅人還是對(duì)稅務(wù)局，都有巨大的潛在價(jià)值，應(yīng)深入研究，如何挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，以便更好服務(wù)于納稅人的遵從管理，稅務(wù)局的征收管理，政府部門(mén)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理。