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稅收是投資一個(gè)國家重要的成本要素，稅率的高低直接影響企業(yè)的成本。那么，尼泊爾稅率是多少？稅收制度如何？稅收政策又是怎樣？企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅率高不高？環(huán)球印象尼泊爾事業(yè)部通過對(duì)尼泊爾多年的市場(chǎng)調(diào)研經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在全方面介紹尼泊爾企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅、關(guān)稅等等。 尼泊爾實(shí)行屬地稅制。稅收分為兩種類型：直接稅和間接稅。直接稅分為個(gè)人納稅和企業(yè)納稅。間接稅分為商品生產(chǎn)流通稅和商品進(jìn)口稅。 稅種主要有收入所得稅(含所得稅、租賃稅和利息稅)、增值稅(替代了原來的銷售稅、賓館稅、合同稅和娛樂稅)、消費(fèi)稅、車輛稅、關(guān)稅(進(jìn)出口關(guān)稅)、貨物入市稅和地產(chǎn)稅等。 稅收體系和制度 稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。尼泊爾政府稅收管理部門直屬財(cái)政部管轄，包括尼泊爾國家稅務(wù)局(IRD)和海關(guān)總署。 (1)國家稅務(wù)局。全國設(shè)有22個(gè)稅務(wù)辦公室，加德滿都谷地有7個(gè)，負(fù)責(zé)監(jiān)管收入所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、車輛稅，以及娛樂費(fèi)(電影發(fā)展費(fèi))、特殊費(fèi)和版稅等，同時(shí)監(jiān)督政府的未稅收入。職能是為納稅人提供服務(wù)、審計(jì)和實(shí)施稅收，具體工作包括稅收管理(所得稅和增值稅)、稅收政策、收稅服務(wù)、登記注冊(cè)、征收稅款、稅收審計(jì)、強(qiáng)制稅收和調(diào)查、檢查和訴訟、退稅、宣傳稅法、稅收條約和國際稅收、消費(fèi)和酒精管理、未稅監(jiān)視。 (2)海關(guān)總署。全國設(shè)有30個(gè)海關(guān)(含海關(guān)總署)，最重要的有7個(gè)，主要負(fù)責(zé)外貿(mào)管制(控制非法國際貿(mào)易)，征收關(guān)稅，國家貿(mào)易和關(guān)稅政策顧問，執(zhí)行財(cái)政政策，根據(jù)財(cái)政部指示減免稅，處理商品分級(jí)和征稅的所有問題，對(duì)地方海關(guān)工作進(jìn)行檢查和審計(jì)，控制邊境違法行為，落實(shí)海關(guān)法和其它有關(guān)法律，阻止和檢驗(yàn)走私及商業(yè)欺詐，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易，指導(dǎo)本系統(tǒng)職員和貿(mào)易社團(tuán)的培訓(xùn)，與有關(guān)國際組織保持聯(lián)絡(luò)，為有關(guān)機(jī)構(gòu)提供信息，外貿(mào)統(tǒng)計(jì)的匯編和發(fā)行。 主要稅收法規(guī) (1)最新財(cái)政法案(www.ird.gov.np)； (2)《所得稅法(2002)》和《所得稅規(guī)則(2002)》(www.ird.gov.np)； (3)《增值稅法(1996)》和《增值稅規(guī)則(1996)》(www.ird.gov.np)； (4)《消費(fèi)稅法(2001)》和《消費(fèi)稅規(guī)則(2001)》(www.ird.gov.np)； (5)《海關(guān)法(1962)》和《海關(guān)規(guī)則(1962)》(www.mof.gov.np)； (6)《車輛稅法(1974)》(www.mof.gov.np)； (7)《欠稅清理委員會(huì)法(1976)》(www.mof.gov.np)； (8)《稅務(wù)審判法(1974)》(www.mof.gov.np)。 主要稅負(fù)和稅率 增值稅。尼泊爾于1999年8月17日起全面征收增值稅，包括進(jìn)口增值稅和國內(nèi)增值稅。2005年1月14日，尼泊爾政府對(duì)現(xiàn)行稅率進(jìn)行了調(diào)整，將增值稅率從10%上調(diào)到13%。 (1)征收對(duì)象和范圍。個(gè)人和經(jīng)營者、企業(yè)、組織都是增值稅的納稅人。增值稅納稅人自行登記繳納增值稅，營業(yè)額超過200萬尼泊爾盧比則必須登記和納稅。企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅貨物一次性超過1萬尼泊爾盧比，必須登記納稅。 (2)稅率。所有商品和服務(wù)均可劃分為應(yīng)稅和免稅兩類。 ①增值稅率：增值稅率為13%，部分商品為零稅率(例如某些基本食品、農(nóng)產(chǎn)品、機(jī)械設(shè)備)，部分商品免征增值稅(例如免稅商品)。 ②下列商品和服務(wù)為零稅率：屬于基本生活需求的商品，包括大米、面粉、魚、肉、蛋、果、花、食用油、自來水、木頭燃料和煤油；基本農(nóng)產(chǎn)品，例如稻、麥、玉米和蔬菜等；為生產(chǎn)基本農(nóng)產(chǎn)品購買的商品和服務(wù)，例如活動(dòng)物、農(nóng)機(jī)、肥料、化肥、種子和殺蟲劑等；社會(huì)福利服務(wù)、醫(yī)藥服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)和教育服務(wù)；殘疾人使用的商品；文化教育的商品和服務(wù)、印刷品、廣播電視傳輸、藝術(shù)品、文化節(jié)目、非專業(yè)體育活動(dòng)、教育和文化準(zhǔn)入等；個(gè)人服務(wù)，如學(xué)術(shù)和技術(shù)研究、計(jì)算機(jī)服務(wù)方面的專業(yè)人員、演員和招待員；土地和建筑的購買和租賃；運(yùn)輸服務(wù)；金融和保險(xiǎn)服務(wù)；郵費(fèi)、郵票、鈔票和支票簿。 ③進(jìn)口商品增值稅：大多數(shù)進(jìn)口商品須由海關(guān)征收13%增值稅，處方藥、基本需求雜貨、醫(yī)藥設(shè)備和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征進(jìn)口增值稅。 ④出口商品增值稅：尼泊爾產(chǎn)商品和服務(wù)出口的增值稅率為0。 消費(fèi)稅。尼泊爾法律禁止在沒有許可證的情況下生產(chǎn)、進(jìn)口、銷售和儲(chǔ)藏應(yīng)征消費(fèi)稅的商品，同樣也禁止在沒有許可證的情況下進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的服務(wù)。消費(fèi)稅包括進(jìn)口消費(fèi)稅和國內(nèi)消費(fèi)稅。 (1)征收對(duì)象和范圍。生產(chǎn)、進(jìn)口、消費(fèi)和儲(chǔ)藏?zé)煵?、白酒、啤酒、軟飲料等的個(gè)人和企業(yè)。 (2)稅額。所有應(yīng)征消費(fèi)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營須辦理許可證，并繳納許可證費(fèi)用，主要有： ①酒類商品生產(chǎn)，按生產(chǎn)酒的類別，4萬~8萬尼泊爾盧比。 ②酒類商品銷售，按銷售主體分類征收。 賓館、飯店和旅館。按賓館星級(jí)，旅游標(biāo)準(zhǔn)飯店為5000~30000尼泊爾盧比；普通賓館、飯店、酒吧和旅館為3000尼泊爾盧比。 酒類商品銷售商。按酒類商品銷售商、批發(fā)商、零售商(本國和外國酒)和百貨商場(chǎng)為3000~20000尼泊爾盧比。 酒類商品進(jìn)出口商。按外國酒類商品進(jìn)口商、酒類商品出口商、尼泊爾本地?zé)煶隹谏虨?500~20000尼泊爾盧比。 ③外國商品進(jìn)口營銷商。進(jìn)口外國香煙、雪茄、煙草和煙草制品10000尼泊爾盧比；進(jìn)口外國嚼煙、鼻煙、檳榔粉和檳榔香料為25000尼泊爾盧比；批發(fā)銷售外國檳榔粉、檳榔香料、香煙、嚼煙、咀嚼的煙草和煙草制品為3000尼泊爾盧比；零售外國香煙、嚼煙、鼻煙、檳榔粉和檳榔香料為500尼泊爾盧比；進(jìn)口外國糖蜜為8000尼泊爾盧比；銷售外國糖蜜為3500尼泊爾盧比。 ④磚廠。未使用先進(jìn)技術(shù)、對(duì)自然環(huán)境有破壞的磚廠(中西部地區(qū)在此費(fèi)用基礎(chǔ)上降低20%，西部地區(qū)降低25%)為1500尼泊爾盧比；使用先進(jìn)技術(shù)、環(huán)保的磚廠，免收許可證費(fèi)用。 ⑤糖廠。應(yīng)用傳導(dǎo)力進(jìn)行白糖粗加工或蜜糖生產(chǎn)的工廠，應(yīng)用垂直滾軸的工廠(不高于10馬力)為2萬尼泊爾盧比；應(yīng)用水平滾軸的工廠(高于10馬力)為4萬尼泊爾盧比。 車輛稅見表2-3。
表2-3尼泊爾不同類型、不同用途機(jī)動(dòng)車的車輛稅 收入所得稅。尼泊爾2000年收入所得稅法草案將所有收入來源(包括資本收入)全部納入收入所得稅法范圍，分為商業(yè)、投資和雇用三部分。(1)征收對(duì)象。尼泊爾公民、在尼泊爾注冊(cè)的法人、一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)(7月16日到次年7月15日)在尼泊爾居住182天以上的外國人以及稅則規(guī)定的其他對(duì)象。 (2)個(gè)人所得稅(年收入)稅率。采用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅方式，具體如下：10萬尼泊爾盧比以下部分不納稅；10萬~15.5萬尼泊爾盧比部分，稅率15%；15.5萬尼泊爾盧比以上部分，稅率25%，另加11250尼泊爾盧比定額稅。 (3)家庭所得稅(夫婦都有工資，年收入)稅率。12.5萬尼泊爾盧比，不納稅；12.5萬~17.5萬尼泊爾盧比，納稅15%；17.5萬尼泊爾盧比以上，納稅25%。 (4)企業(yè)所得稅稅率。未注冊(cè)而經(jīng)營的個(gè)人按25%的稅率征收所得稅，從事特殊工業(yè)或出口業(yè)務(wù)的個(gè)人按20%的稅率征收所得稅；在尼泊爾注冊(cè)的實(shí)體所得稅一般按25%計(jì)征，但從事工業(yè)、出口業(yè)務(wù)、建筑(公路、橋梁、隧道、空中索道、天橋或公共基礎(chǔ)設(shè)施)、有軌電車或吊車生產(chǎn)、發(fā)電、傳輸或配送電業(yè)務(wù)的實(shí)體按20%的稅率征收所得稅；銀行、金融機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司和石油企業(yè)按30%的稅率計(jì)征所得稅。 (5)投資人所得稅稅率。投資人如果擁有投資保險(xiǎn)單，則其所得稅可以扣除1萬尼泊爾盧比、保險(xiǎn)金額的7%或?qū)嶋H支付的保險(xiǎn)費(fèi)三者中最大者。 (6)外國機(jī)構(gòu)/企業(yè)所得稅稅率。非定居外國人的機(jī)構(gòu)匯回本國的收入按10%的稅率征收所得稅；非尼泊爾居民在船運(yùn)、空運(yùn)或通信中獲得的收入按5%的稅率征收所得稅。 (7)車主出租車輛所得稅/年按排氣量，征收750~1500尼泊爾盧比不等。 (8)其他稅率：出租房屋為15%；服務(wù)費(fèi)為15%；會(huì)議津貼為15%；一次超過5萬尼泊爾盧比的保險(xiǎn)費(fèi)或合同稅為1.5%；利息、傭金、管理費(fèi)用和技術(shù)服務(wù)費(fèi)為15%；銀行付給自然人的利息為6%；退休金為6%；中彩、禮品和獎(jiǎng)金為25%；支付保險(xiǎn)代理或股票經(jīng)紀(jì)人的傭金為15%；未經(jīng)批準(zhǔn)的退休金為10%；投資保險(xiǎn)所得為5%；紅利為5%；死亡居民或無行為能力居民的房地產(chǎn)按照正常稅率征稅。 其他稅。 (1)貨物入市稅。貨物入市稅是地方稅，是地方政府對(duì)進(jìn)入該地區(qū)的貨物征收的稅種，稅率為貨物價(jià)值的1%，征收對(duì)象包括本國貨物和進(jìn)口貨物。貨物入市稅是地方財(cái)政的主要收入來源，占地方政府全部稅收的80%。 (2)地產(chǎn)稅。包括土地稅、屋頂稅、城市住房和土地稅、住房和土地登記費(fèi)等。 ①土地稅是尼政府傳統(tǒng)的收入來源，由鄉(xiāng)村發(fā)展委員會(huì)收取并上繳其中的75%，其他部分由地區(qū)發(fā)展委員會(huì)使用。 ②屋頂稅同樣是地方稅?；炷两Y(jié)構(gòu)的建筑收50~3000尼泊爾盧比，土制結(jié)構(gòu)收50~200盧比。 ③城市住房和土地稅屬于中央稅，稅率在年度財(cái)政法規(guī)中指定。主要用于發(fā)展公路和能源等項(xiàng)目。 ④住房和土地登記費(fèi)是房屋和土地在轉(zhuǎn)讓過程中通過登記發(fā)生的費(fèi)用，稅率為5%~14%。 稅制改革 2018年5月29日，尼泊爾聯(lián)邦政府發(fā)布2018—2019財(cái)年財(cái)政預(yù)算，提出在新財(cái)年改革稅制并加大征稅力度。改革要點(diǎn)是提高各稅種的稅率，具體如下： (1)個(gè)人收入所得稅：稅率由原來15%、25%兩檔，調(diào)整為10%、20%和30%三檔。未婚個(gè)體年收入在35萬~45萬尼泊爾盧比之間繳納10%個(gè)稅，45萬~66萬尼泊爾盧比之間繳納20%，65萬尼泊爾盧比以上繳納30%，超過200萬尼泊爾盧比繳納50%。已婚夫婦年收入在40萬~50萬尼泊爾盧比的繳納10%個(gè)稅，50萬~70萬尼泊爾盧比的繳納20%，70萬~200萬尼泊爾盧比繳納30%，超過200萬尼泊爾盧比繳納50%。 (2)消費(fèi)稅：機(jī)動(dòng)車排量越大，消費(fèi)稅提高幅度越大。摩托車消費(fèi)稅率提高至70%~80%。1~1.5升排量的汽車消費(fèi)稅為65%，1.5~2.0升排量為70%，2.0~2.5升排量為80%，2.5~3.0升排量為90%，3.0升以上排量為100%。 (3)煙草、酒類消費(fèi)稅也有所提高，電信、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所得稅提高至30%。 (4)進(jìn)口手機(jī)、食用油、酥油等取消增值稅返還。2019—2020財(cái)年，尼泊爾聯(lián)邦政府預(yù)算提出再次調(diào)整個(gè)人所得稅繳稅起點(diǎn)：已婚個(gè)體年收入45萬尼泊爾盧比及以下須繳納1%的社會(huì)保險(xiǎn)稅，45萬~55萬尼泊爾盧比須繳納10%，55萬~75萬尼泊爾盧比須繳納20%，75萬~200百萬尼泊爾盧比須繳納30%。無論是否結(jié)婚，年收入超過200萬尼泊爾盧比的個(gè)體須繳納36%的社會(huì)保險(xiǎn)稅。 上面就是摘自環(huán)球印象尼泊爾事業(yè)部撰寫并發(fā)布的《2023-2027年后疫情時(shí)代尼泊爾投資環(huán)境及發(fā)展?jié)摿?bào)告》，里面詳細(xì)的介紹了尼泊爾的稅收制度、稅收政策、稅務(wù)指南，并回答了尼泊爾稅率、起征點(diǎn)是多少，稅收到底高不高等問題。 |
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