問題描述

我公司是總公司，所有業(yè)務(wù)都在分公司進行，分公司獨立核算，分公司都是一般納稅人，總公司只處理一些費用開支，收入沒有達到一般納稅人的認定標準。企業(yè)所得稅匯總申報后，匯總申報的收入會超過一般納稅人的認定標準，這樣的話，總公司是否一定要變?yōu)橐话慵{稅人？

專家回復(fù)

增值稅和企業(yè)所得稅屬于不同的稅種，應(yīng)按照各自的規(guī)定進行處理。

企業(yè)所得稅是法人稅制，分公司由于屬于非獨立法人，因此，一般應(yīng)和總公司匯總納稅。企業(yè)所得稅總分公司實行匯總納稅的，不影響總分公司增值稅納稅義務(wù)人身份的認定。

在增值稅方面，總分公司如果沒有申請辦理增值稅匯總納稅的，總分公司分別是增值稅的獨立納稅義務(wù)人，即總分公司應(yīng)按照各自實際銷售額判斷是否達到了一般納稅人的標準。如果分公司達到了，總公司沒有達到的，則分公司應(yīng)申請認定為一般納稅人，總公司由于沒有達到一般納稅人的標準，繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人即可。

政策依據(jù)

《增值稅暫行條例》：

第二十二條  增值稅納稅地點：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

《企業(yè)所得稅法》：

第五十條  除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。