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如何制定年度人力成本預(yù)算？

 萬里潮涌 2023-03-19 發(fā)布于浙江
每年年底，公司都會規(guī)劃下一年的工作，做好年度財務(wù)預(yù)算。
而人力資源部也有一項非常重要的年度規(guī)劃工作，那就是做好下一年度的人力成本預(yù)算。
年度人力成本預(yù)算指的是企業(yè)在一個會計年度內(nèi)人力資源管理活動相關(guān)成本的支出計劃。
對企業(yè)來說，年度人力資源預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)下一年度人力資源管理工作的綱領(lǐng)性文件，其重要性不言而喻。
一個公司的年度人力資源預(yù)算要做到科學(xué)、合理，對上能夠支撐公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃落地，對下能夠指導(dǎo)公司人力資源配置及人力資源管理日常工作，確保公司全年各項人力資源工作有序地開展。
一、人力成本預(yù)算項目構(gòu)成
從會計核算角度分析人力成本：
人力成本=職工工資總額+社會保險費用+職工福利費用+職工教育經(jīng)費+勞動保護費用+職工住房費用+其他人工成本支出。
其中，職工工資總額是人力成本中的大頭，是最主要的組成部分。
為便于理解，可將人力成本細分為兩部分：（1）人力資源薪酬福利成本；（2）人力資源開發(fā)管理成本。企業(yè)在進行人力資源預(yù)算時，分別對這兩部分進行分析。
人力成本構(gòu)成
項目名稱
內(nèi)容
人力資源薪酬福利成本
員工薪資、社會保險、住房公積金、年終獎金、月度考核獎金、降溫取暖費、節(jié)假日補貼等
人力資源開發(fā)管理成本
招聘成本、培訓(xùn)成本等

二、人力成本預(yù)算編制依據(jù)
人力成本預(yù)算編制的基本邏輯是：業(yè)務(wù)戰(zhàn)略–人員編制–人力預(yù)算。
公司的年度業(yè)務(wù)戰(zhàn)略重點在哪里，人力成本就重點投入在哪里。
以某景觀工程企業(yè)為例: 公司原來業(yè)務(wù)重點在景觀設(shè)計業(yè)務(wù)，從去年開始，公司重點開拓景觀工程施工業(yè)務(wù)。預(yù)計未來三年景觀工程施工業(yè)務(wù)將高速增長，而景觀設(shè)計業(yè)務(wù)將步入穩(wěn)定期。
根據(jù)公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，自然地，公司未來一年的人員編制增長就應(yīng)該主要集中在景觀工程施工業(yè)務(wù)，而景觀設(shè)計業(yè)務(wù)則應(yīng)該控制人員增長。
同時，考慮到景觀施工業(yè)務(wù)的長期發(fā)展，可能需要考慮儲備一批優(yōu)秀的工程管理人才，才能更好支撐景觀施工業(yè)務(wù)的發(fā)展。
根據(jù)企業(yè)人力資源預(yù)算的編制邏輯，企業(yè)在進行人力資源預(yù)算編制通常需要考慮：
1、公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境分析，包括外部宏觀經(jīng)濟增長情況、職工平均工資增長、勞動法律法規(guī)的變化等；
2、公司戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)規(guī)劃；
3、公司組織管理模式、組織機構(gòu)、人員定崗定編情況；
4、年度經(jīng)營計劃；
5、公司人力資源現(xiàn)狀評估；
6、企業(yè)內(nèi)部薪酬政策、獎勵機制的調(diào)整。

三、人力成本預(yù)算編制步驟
人力成本預(yù)算通常來說，要經(jīng)過自下而上和自上而下兩個步驟。
步驟一：根據(jù)業(yè)務(wù)需求自下而上編制人力成本預(yù)算
根據(jù)公司年度業(yè)務(wù)計劃和策略，確定各部門下一年度所需要的人力配置；然后根據(jù)各級人員的工資水平和薪酬福利項目預(yù)算人力成本。
在編制人力成本預(yù)算時需要明確兩個標準：
1、人力編制配置標準
公司要制定明確的人力配置標準，明確什么情況下各崗位需要配置多少人員。最好在年底制定好下一年度各崗位的定崗定編工作。
2、各級員工預(yù)算的薪酬、福利標準
公司要有明確的各崗位的薪酬、福利標準。
在明確好人力配置標準和薪酬福利標準后，結(jié)合年度人力成本增長上下限控制、年度調(diào)薪計劃等，編制出公司初步的年度人力成本預(yù)算。
企業(yè)在編制人力成本預(yù)算過程中，要明確區(qū)分存量成本預(yù)算和增量成本預(yù)算。
存量成本預(yù)算指的是公司現(xiàn)有在崗人員在不調(diào)薪的情況下明年全年所需的人力成本。
增量成本預(yù)算指的是公司新增人員、新增項目所需要的人力成本預(yù)算。
步驟二：根據(jù)公司財務(wù)預(yù)算從上向下核定人力成本總額
企業(yè)通常在制定年度財務(wù)預(yù)算時，會總體上核定下一年度人力成本總額。
企業(yè)在核定人力成本總額時，一般會考慮公司對營業(yè)收入和凈利潤的要求，結(jié)合公司年度經(jīng)營策略重點及年度人力資源定位。
企業(yè)在核定人力成本總額時常常參考以下指標的變化：
（1）人力成本總額占財務(wù)預(yù)算總額的比例：正常情況下，這個比例可以降低但不可以增高。
（2）投入產(chǎn)出比的逐年優(yōu)化：一般情況下，人力成本總額與上年度增幅要小于營業(yè)收入的增幅或利潤的增幅。
以上指標一方面與公司歷史數(shù)據(jù)對比，另一方面需要與行業(yè)領(lǐng)先水平進行對比。
步驟三：調(diào)整修正具體人力成本預(yù)算項目和標準
確定了人力成本總額后，再倒過來確定人力成本預(yù)算明細。
當核定人力成本總額跟需求總額有差距時，需對人力成本預(yù)算項目進行消減。
首先消減彈性增量成本。比如減少人員數(shù)量，減少調(diào)薪幅度，減少人才儲備范圍等等。
其次消減存量成本。如果公司人力成本總額預(yù)算非常緊，將所有彈性新增預(yù)算項目全部消減后，仍控制不到核定總額內(nèi)，此時就需要消減存量預(yù)算。
消減存量預(yù)算意味著需要減少存量人員。
四、人力成本預(yù)算過程中應(yīng)遵守的原則
在年度人力預(yù)算編制過程中，遵循一些原則可以幫助企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)人力資源管理的效率。
常見的有：
1、人員編制增長低于公司收入增長；
2、人力成本增長低于公司收入增長和利潤增長；
3、人均成本增長低于人均勞動生產(chǎn)率增長；
4、人效指標提升：
（1）人工成本占比（人事費用率）逐年降低；
（2）人均營收（營業(yè)收入/員工人數(shù)）逐年上升；
（3）人均利潤（凈利潤/員工人數(shù)）逐年上升。
企業(yè)在制訂公司人效指標時，可以對標行業(yè)領(lǐng)先水平的公司，找出人效水平的差距，并不斷努力縮短這種差距。

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