學(xué)會(huì)計(jì)難，

學(xué)計(jì)稅基礎(chǔ)更難，

學(xué)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)更是難上加難。

長(zhǎng)投本來(lái)就難學(xué)，會(huì)計(jì)處理都沒(méi)搞清楚，現(xiàn)在又要學(xué)稅務(wù)處理。

CPA給的驚喜總是一個(gè)接著一個(gè)。

首先，對(duì)于長(zhǎng)投來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)上有兩種計(jì)量方法，成本法和權(quán)益法。

對(duì)于達(dá)到控股程度的長(zhǎng)投，用成本法核算；

對(duì)于沒(méi)達(dá)到控股，只是重大影響或者共同控制的，用權(quán)益法核算。

所謂成本法，就是初始計(jì)量按投資成本，之后不管被投資單位是好是壞，是死是活，長(zhǎng)投的賬面價(jià)值都不會(huì)變化。

你愛(ài)動(dòng)不動(dòng)，反正我不動(dòng)。

所謂權(quán)益法，就是初始計(jì)量按投資成本，買賺了還得調(diào)整負(fù)商譽(yù)，后續(xù)還得隨著被投資單位凈資產(chǎn)份額的變化而相應(yīng)調(diào)整賬面價(jià)值。

你不動(dòng)我不動(dòng)，你動(dòng)，我就立馬動(dòng)。

呵，這該死的多樣性，這要命的計(jì)量方法，每一次都是在熬夜學(xué)習(xí)的CPAer心頭上插刀。

而我們的稅法，簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單。

稅法是完全的唯成本論，不管控股還是不控股，不管是買虧還是買賺，計(jì)稅基礎(chǔ)就等于初始投資成本，不需要任何調(diào)整，不需要任何修正，不需要任何后續(xù)計(jì)量。

稅法好溫柔，我哭死。

舉個(gè)例子，

我開(kāi)的木木工廠效益賊好，錢多得蛋疼，擁有和王多魚一樣的煩惱，每天醒來(lái)最痛苦的事情就是，不知道手上這燙手的錢該怎么花。

為了緩解我的煩惱，我的好朋友小盈子給我介紹了一個(gè)屌炸天的公司，根據(jù)PPT上的規(guī)劃，今年就能盈虧平衡，明年可以收入翻倍，后年直接納斯達(dá)克敲鐘。

現(xiàn)在凈資產(chǎn)1個(gè)億，原股東忍痛甩賣部分股權(quán)回血，這么牛逼的資產(chǎn)，只要2000萬(wàn)，25%股權(quán)抱回家，買不了吃虧，買不了上當(dāng)。

今天種下2000萬(wàn)的希望，明天收獲2個(gè)億的暴擊。

你的月亮我的心，你的money我的夢(mèng)。

Oh該死，這心動(dòng)的感覺(jué)，買它，買它，買它！

在會(huì)計(jì)上，這筆長(zhǎng)投的初始計(jì)量金額是2000萬(wàn)，但因?yàn)橐脵?quán)益法衡量，所以涉及到初始投資成本的調(diào)整。

這筆交易我買賺了。

1個(gè)億凈資產(chǎn)的25%應(yīng)該價(jià)值2500萬(wàn)，而我只花了2000萬(wàn)就買到了。

啊，都怪我這該死的運(yùn)氣，隨隨便便投個(gè)資入個(gè)股，都能撿漏少花500萬(wàn)。

而這500萬(wàn)的負(fù)商譽(yù)會(huì)華麗麗作為營(yíng)業(yè)外收入體現(xiàn)在我的賬面上。

于是，在會(huì)計(jì)層面，經(jīng)過(guò)各種調(diào)整，這筆長(zhǎng)投的賬面價(jià)值是2500萬(wàn)。

而樸素的稅法，只認(rèn)可初始投資成本2000萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)就是2000萬(wàn)。

什么叫“權(quán)益法”？什么叫“負(fù)商譽(yù)”？

我們還小，我們不懂。

于是，在命運(yùn)的十字路口，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)再一次產(chǎn)生了差異，暫時(shí)性差異，這個(gè)差異會(huì)隨著出售一把抹平。

一年后，見(jiàn)異思遷的我又看上了一個(gè)更性感的公司，公司股東告訴我他們明年可以翻3倍，我心算了一下回報(bào)，含淚以3000萬(wàn)的價(jià)格甩賣了現(xiàn)有的股權(quán)，準(zhǔn)備入股新公司。

在會(huì)計(jì)層面，我這筆出售賺了500萬(wàn)。（3000萬(wàn)售價(jià)-2500萬(wàn)賬面價(jià)值=500萬(wàn)）

在稅法層面，我這筆出售賺了1000萬(wàn)。（3000萬(wàn)售價(jià)-2000萬(wàn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)）

有老鐵問(wèn)了，這明明不一樣，這明明有差異，為啥你說(shuō)差異會(huì)隨著出售一把抹平？

傻孩子，總收益都是1000萬(wàn)。

只是會(huì)計(jì)在上一年先以營(yíng)業(yè)外收入的形式確認(rèn)了500萬(wàn)，今年以處置損益的形式再次確認(rèn)500萬(wàn)；

而稅法沒(méi)有那么多花花腸子，只認(rèn)可出售價(jià)和買進(jìn)價(jià)，不調(diào)整什么負(fù)商譽(yù)，所以在出售的當(dāng)年直接以處置損益的形式確認(rèn)1000萬(wàn)。

怎么算都是1000萬(wàn)，只是時(shí)間點(diǎn)不同罷了。

稅法和會(huì)計(jì)的差異大多如此。

拉長(zhǎng)時(shí)間看，沒(méi)有差異，只是確認(rèn)損益的節(jié)奏不同。

古有朝三暮四耍猴，今有暫時(shí)性差異戲CPAer。

這個(gè)輪回真奇妙。