近年來(lái)，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，已然深入到了社會(huì)公眾工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)等各個(gè)環(huán)節(jié)，并逐漸成為引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。2019 年8 月8 日，國(guó)務(wù)院辦公廳專門印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，提出了持續(xù)深化“放管服”改革，規(guī)范平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的五條指導(dǎo)意見(jiàn)。2021 年3 月15 日召開(kāi)的中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第九次會(huì)議強(qiáng)調(diào)，我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處在關(guān)鍵時(shí)期，要著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)、兼顧當(dāng)前，補(bǔ)齊短板、強(qiáng)化弱項(xiàng)，營(yíng)造創(chuàng)新環(huán)境，解決突出矛盾和問(wèn)題，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展。本文立足“放管服”改革背景，以“四精”目標(biāo)為指引，對(duì)如何加強(qiáng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理進(jìn)行初步探討。

一、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)及對(duì)稅收的影響

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)因其具有的能夠匯聚海量資源和精準(zhǔn)匹配交易信息特點(diǎn)，吸引了成千上萬(wàn)的市場(chǎng)主體參與其中。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展對(duì)我國(guó)稅收工作造成了一定的影響。

（一）新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)造成稅基變化

由于數(shù)字平臺(tái)的開(kāi)放性和互動(dòng)性，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的參與者能夠借助雙邊市場(chǎng)效應(yīng)和集群效應(yīng)，在更為廣泛的空間接納更多的商品提供方和消費(fèi)者，商品和服務(wù)的受眾范圍從區(qū)域走向全國(guó)乃至世界。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化特征使其創(chuàng)生了網(wǎng)文、網(wǎng)音、視頻付費(fèi)服務(wù)和網(wǎng)絡(luò)直播帶貨等新業(yè)態(tài)。突如其來(lái)的新冠肺炎疫情迫使人們將很多線下活動(dòng)轉(zhuǎn)移到了線上，也為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)提供了極為廣闊的發(fā)展空間。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在近幾年的飛速發(fā)展，新業(yè)態(tài)的不斷涌現(xiàn)并成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，在客觀上促使稅基不斷移動(dòng)變化。

（二）海量信息對(duì)稅收征管方式帶來(lái)挑戰(zhàn)

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展使得平臺(tái)企業(yè)和平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者在發(fā)生交易的過(guò)程中形成了大量以電子形式記錄的涉稅信息，包括交易時(shí)間、貨品數(shù)量、交易金額等。海量涉稅信息的形成給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管方式帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要轉(zhuǎn)變“以票控稅”等不適應(yīng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的傳統(tǒng)稅收征管方式，更要積極運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段收集和分析涉稅信息，探索完善平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理的新路徑。

（三）高靈活性將自然人引入稅收管理

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化交易模式，使更多自然人參與交易活動(dòng)。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的高靈活性使自然人市場(chǎng)主體日趨活躍。從最初的購(gòu)銷交易個(gè)人主體，到網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)、推廣、網(wǎng)絡(luò)寫手等個(gè)人勞務(wù)，以及近年來(lái)以直播帶貨為代表的網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)吸引了越來(lái)越多的自然人主體入市。越來(lái)越多的自然人變?yōu)槎愂諈⑴c者，為稅收管理和政策制定帶來(lái)了新的視野和方向。

（四）易生壟斷提出稅收新考驗(yàn)

交易雙方對(duì)于平臺(tái)的使用存在相互吸引的特性，使平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的參與者不斷增加。依附于平臺(tái)的賣家和買家越多，平臺(tái)企業(yè)所具有的商業(yè)價(jià)值和博弈能力就越強(qiáng)。隨著規(guī)模收益遞增，頭部平臺(tái)企業(yè)可以利用自身的資源優(yōu)勢(shì)掌控全局，可能形成行業(yè)壟斷。行業(yè)壟斷一旦形成，勢(shì)必對(duì)市場(chǎng)交易價(jià)格、交易量產(chǎn)生重大影響，進(jìn)而影響市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。在相關(guān)部門難以對(duì)平臺(tái)企業(yè)進(jìn)行有效的反壟斷監(jiān)管和稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取平臺(tái)經(jīng)濟(jì)涉稅信息相對(duì)滯后的背景下，壟斷企業(yè)可能通過(guò)操控市場(chǎng)交易價(jià)格和交易量的方式進(jìn)行稅收籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以進(jìn)行有效監(jiān)管，可能出現(xiàn)執(zhí)法盲區(qū)，導(dǎo)致稅款流失。

二、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理存在的問(wèn)題

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)作為一種新興業(yè)態(tài)，與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式差異較大。結(jié)合現(xiàn)有平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理實(shí)踐來(lái)看，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理主要存在以下問(wèn)題。

（一）稅務(wù)執(zhí)法精準(zhǔn)度仍有不足

《意見(jiàn)》明確提出建設(shè)“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，但從目前來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)距離實(shí)現(xiàn)以智控為手段、以風(fēng)險(xiǎn)為主線的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理目標(biāo)仍有不小的差距。

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)難發(fā)現(xiàn)。平臺(tái)具有注冊(cè)程序簡(jiǎn)單、用戶群體龐大、交易隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)。現(xiàn)有稅收征管手段很難滿足管理需要，平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者可能存在偷逃稅和發(fā)票虛開(kāi)等涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一方面，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的高靈活性吸引了越來(lái)越多的自然人參與其中。但囿于相對(duì)有限的征管資源，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人的涉稅監(jiān)控手段不足，極易造成個(gè)人所得稅稅源流失，自然人偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)較大。另一方面，部分不法分子通過(guò)注冊(cè)用戶獲得購(gòu)銷信息后，偽造、變?cè)炀€上線下交易行為，或虛構(gòu)上下游交易信息，極易形成虛開(kāi)虛抵產(chǎn)業(yè)化鏈條。例如，部分藥品生產(chǎn)企業(yè)為處理其在銷售過(guò)程產(chǎn)生的不可抵扣費(fèi)用，往往會(huì)找平臺(tái)企業(yè)為其提供發(fā)票。平臺(tái)企業(yè)通過(guò)發(fā)布虛假用工信息、提供虛假賬戶應(yīng)聘用工等偽造用工業(yè)務(wù)的方式偽造交易行為和交易信息，為藥品生產(chǎn)企業(yè)提供虛假的產(chǎn)品推廣活動(dòng)發(fā)票，造成虛開(kāi)。此類虛開(kāi)行為從交易記錄上很難驗(yàn)證其真實(shí)性，從而增加了發(fā)票虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.征稅要素難確定。相對(duì)于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)稅法對(duì)部分征稅要素的明確還存在一定的滯后性。例如，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條第一款，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以應(yīng)稅行為發(fā)生并收訖款項(xiàng)或開(kāi)具發(fā)票來(lái)判斷。但平臺(tái)發(fā)生的交易行為的支付信息僅由平臺(tái)企業(yè)或支付平臺(tái)掌握，在難以準(zhǔn)確掌握支付信息和發(fā)票開(kāi)具情況的前提下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)平臺(tái)交易行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定存在較大困難。在納稅地點(diǎn)的確定上，交易行為突破了地域限制，稅務(wù)登記注冊(cè)地與交易發(fā)生地可能完全不同，其稅收管轄權(quán)應(yīng)歸屬登記注冊(cè)地還是交易發(fā)生地尚無(wú)明確。同時(shí)，由于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使新的業(yè)務(wù)模式、經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，依據(jù)既有的規(guī)定已無(wú)法對(duì)貨物、服務(wù)、特許權(quán)等數(shù)字化后的征稅對(duì)象適用的稅目、稅率進(jìn)行準(zhǔn)確定位。征稅要素的難確定加大了稅務(wù)執(zhí)法難度，甚至可能引起涉稅爭(zhēng)議，難以實(shí)現(xiàn)精確執(zhí)法的目標(biāo)。

3.調(diào)節(jié)作用難發(fā)揮。就企業(yè)所得稅而言，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59 號(hào)），對(duì)除債務(wù)重組分期遞延納稅外，其他形式的重組，如股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并等，符合股權(quán)對(duì)價(jià)支付比例不低于85% 等相關(guān)條件時(shí)，相關(guān)企業(yè)可選擇按照特殊性稅務(wù)處理，即交易中股權(quán)支付部分，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。對(duì)于重組后的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)，僅有連續(xù)12個(gè)月的監(jiān)管，對(duì)于12 個(gè)月以后股權(quán)變化、資產(chǎn)內(nèi)部拆分處理等情況，在實(shí)際管理中并未另作要求。而在增值稅規(guī)定中，首先股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于征稅范圍，其次對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)如符合關(guān)聯(lián)債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力等整體轉(zhuǎn)讓的條件，也不屬于征稅范圍。而在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，很多平臺(tái)企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行重組，如資本巨頭依托平臺(tái)以短期的讓利引導(dǎo)用戶改變消費(fèi)習(xí)慣，獲得市場(chǎng)壟斷地位謀取高額利潤(rùn)，并擠壓中小平臺(tái)的生存空間進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行并購(gòu)?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅和增值稅的特殊規(guī)定，為平臺(tái)企業(yè)的并購(gòu)行為提供了便利條件，有利于壟斷的形成和擴(kuò)張，未能較好地發(fā)揮調(diào)節(jié)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的作用。

（二）納稅服務(wù)精細(xì)化尚不到位

1.基于大數(shù)據(jù)分析的納稅服務(wù)尚有改進(jìn)空間。隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人數(shù)量急劇增多，納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式高頻率調(diào)整。納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，使得納稅人的納稅服務(wù)需求呈快速動(dòng)態(tài)變化的趨勢(shì)。然而，稅務(wù)機(jī)關(guān)為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體提供的納稅服務(wù)大多以企業(yè)納稅人為對(duì)象，為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體中的自然人納稅人提供的納稅服務(wù)相對(duì)有限。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積累了海量的涉稅信息，但在獲取自然人納稅人信息方面還存在來(lái)源不暢等問(wèn)題，海量涉稅信息的潛能也有待進(jìn)一步挖掘?，F(xiàn)有納稅服務(wù)水平難以滿足平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體多樣化的納稅服務(wù)需求，與根據(jù)市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)前景等為納稅人提供定制化、個(gè)性化納稅服務(wù)的發(fā)展目標(biāo)相比，仍有不小的差距。

2.發(fā)票電子化的全面推廣需盡快落地。傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票存在其開(kāi)具難、交付難、保管難等弊端。電子發(fā)票在節(jié)約平臺(tái)企業(yè)成本、方便保存查詢、提高財(cái)務(wù)效率、易于查驗(yàn)真?zhèn)蔚确矫婢哂酗@著優(yōu)勢(shì)。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)正在不斷加大電子發(fā)票的推廣和使用范圍?！兑庖?jiàn)》明確提出，建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，24 小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。但截至目前，仍有部分平臺(tái)企業(yè)和平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者尚不能開(kāi)具電子發(fā)票。對(duì)部分尚不能開(kāi)具電子發(fā)票的平臺(tái)企業(yè)和平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者而言，發(fā)生商品交易后，為了保證配送時(shí)效，除寄送商品外，往往還需要單獨(dú)寄送發(fā)票給顧客。這種做法不僅成本較高，而且紙質(zhì)發(fā)票可能產(chǎn)生作廢、紅沖、退換貨等操作，也給企業(yè)造成了較大的負(fù)擔(dān)。

3.稅收安全教育體系尚待完善。稅收安全是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的客觀要求。當(dāng)前平臺(tái)經(jīng)濟(jì)面臨的一個(gè)主要問(wèn)題是，由于平臺(tái)注冊(cè)條件簡(jiǎn)單，相關(guān)行業(yè)無(wú)具體、合理的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，且互聯(lián)網(wǎng)的虹吸效應(yīng)使行業(yè)發(fā)展迅速，吸引了越來(lái)越多的自然人主體入市，而很多自然人納稅人整體稅收安全意識(shí)淡薄，納稅申報(bào)主動(dòng)性不高。稅收安全已經(jīng)成為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大隱患，如何擴(kuò)大稅收安全教育的覆蓋面和影響力，提高平臺(tái)企業(yè)和平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的納稅遵從度和對(duì)稅收的認(rèn)同感，將是完善平臺(tái)經(jīng)濟(jì)納稅服務(wù)工作的重要課題。

（三）稅收監(jiān)管精準(zhǔn)性有待提高

1.交易主體難以監(jiān)管。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)主體多元化，行業(yè)門檻低，不論企業(yè)還是個(gè)人，均可通過(guò)平臺(tái)發(fā)生交易行為。雖有部分企業(yè)已依法完成了市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)登記，但大部分平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者及其交易活動(dòng)尚未被及時(shí)、合規(guī)地納入監(jiān)管。以某貨運(yùn)行業(yè)平臺(tái)企業(yè)為例，其主要運(yùn)營(yíng)方式為貨主或經(jīng)紀(jì)人通過(guò)平臺(tái)發(fā)布貨源信息，司機(jī)通過(guò)平臺(tái)接單并付給貨主或經(jīng)紀(jì)人100 ～300 元的信息費(fèi)。由于供運(yùn)雙方絕大多數(shù)為沒(méi)有固定辦公場(chǎng)所的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，特別是作為收款方的貨主或經(jīng)紀(jì)人在沒(méi)有用票需求的情況下，缺乏進(jìn)行稅務(wù)登記的意愿，基本游離于稅務(wù)管理之外。

2.資金流難以監(jiān)管。除部分已納入管理的企業(yè)在金融部門設(shè)置企業(yè)賬戶外，其他平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體的交易行為基本通過(guò)個(gè)人銀行賬戶進(jìn)行資金流動(dòng)，難以通過(guò)查詢賬戶資金變動(dòng)確定通過(guò)平臺(tái)交易獲得的收入數(shù)額。以社交電商里的微商板塊為例，多數(shù)微商老板選擇以微信、支付寶等形式進(jìn)行私賬收款，僅少量進(jìn)公賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)資金流向。此外，部分平臺(tái)企業(yè)基于自身發(fā)展需要為用戶提供了支付服務(wù)甚至金融業(yè)務(wù)，這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)還必須與金融監(jiān)管機(jī)關(guān)共同管理其中的資金流通情況。

3.交易價(jià)格難以監(jiān)管。平臺(tái)銷售商品的價(jià)格可能包括劃線價(jià)格、活動(dòng)價(jià)格、優(yōu)惠券后價(jià)格、滿減價(jià)格、實(shí)際支付價(jià)格等多種價(jià)格。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者參與平臺(tái)組織的特定活動(dòng)是否需要支付推廣費(fèi)用、消費(fèi)者積累的多種優(yōu)惠券或遞減金幣等能否全部用于購(gòu)買商品等多種情況，都可能對(duì)平臺(tái)商品的最終交易價(jià)格產(chǎn)生影響。消費(fèi)者實(shí)際支付的金額未必與平臺(tái)、平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者實(shí)際實(shí)現(xiàn)的銷售價(jià)格和銷售收入形成一定邏輯關(guān)系，使貨物或服務(wù)在一定時(shí)間或物理空間范圍內(nèi)難以準(zhǔn)確確定其銷售價(jià)格。此外，由于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放性，線上、線下存在質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象，難以根據(jù)同類產(chǎn)品的線下交易價(jià)格確定其公允價(jià)格。

（四）精誠(chéng)共治體系化還需加強(qiáng)

1.數(shù)據(jù)流通不暢影響部門共治成效。隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍，稅源流動(dòng)性和隱蔽性增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)亟須獲取來(lái)源更廣泛、精確性更強(qiáng)的涉稅信息。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的納稅人信息大多為納稅人自行提供的申報(bào)信息。而基于自身利益最大化的考量，納稅人往往只愿意披露對(duì)其自身有利的信息，而隱瞞對(duì)自身不利的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)處于信息弱勢(shì)地位，必須通過(guò)獲取外部信息的方式進(jìn)行比對(duì)核查。但截至目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府機(jī)關(guān)之間的信息共享通道還沒(méi)有全部打開(kāi)，綜合完備的信息共享機(jī)制仍未建立。稅務(wù)機(jī)關(guān)要想進(jìn)一步獲得外部信息，需要做大量的協(xié)調(diào)工作，且所取得信息的完整性、多樣性和及時(shí)性難以保證。

2.納稅信用評(píng)價(jià)體系對(duì)違規(guī)交易行為影響力不足。目前，我國(guó)納稅信用評(píng)級(jí)主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。由于行業(yè)信息透明度不高，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面掌握平臺(tái)企業(yè)和平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的違規(guī)交易信息等納稅信用評(píng)價(jià)所需的各類信息。由于平臺(tái)企業(yè)和平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體數(shù)量龐大，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以將全部平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體納入納稅信用評(píng)級(jí)范圍，使得納稅信用評(píng)級(jí)制度的覆蓋范圍相對(duì)有限。此外，現(xiàn)行納稅信用評(píng)級(jí)制度的正向激勵(lì)措施和失信懲罰更多限于名單公布、發(fā)票領(lǐng)取、協(xié)助辦稅等方面，并未觸及平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體的核心利益，對(duì)失信主體的震懾作用明顯不足。

3.行業(yè)管理不彰導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)管不足。《電子商務(wù)法》提出建立符合電子商務(wù)特點(diǎn)的協(xié)同管理體系，這是提升平臺(tái)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管效率的必由之路。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)顛覆了傳統(tǒng)上下游的單一直線生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，連接了生產(chǎn)、銷售、支付、物流等多個(gè)市場(chǎng)主體，其復(fù)雜性和多元性是傳統(tǒng)直線經(jīng)營(yíng)模式所難以企及的，單一政府部門對(duì)此應(yīng)對(duì)能力有限，必須尋求平臺(tái)企業(yè)和其他社會(huì)力量的合作監(jiān)管，挖掘政府監(jiān)管與社會(huì)監(jiān)管的內(nèi)在互補(bǔ)性，激發(fā)協(xié)同治理優(yōu)勢(shì)。但目前，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)相關(guān)行業(yè)管理不彰，社會(huì)監(jiān)管不足，難以產(chǎn)生預(yù)期效果。

三、加強(qiáng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理的可行性建議

盡管我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將多數(shù)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體納入了稅收征管范圍，但稅務(wù)執(zhí)法精準(zhǔn)度不足、納稅服務(wù)精細(xì)化不到位等問(wèn)題仍是阻礙平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理工作質(zhì)效提升的重要制約因素。本文結(jié)合我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理實(shí)踐，對(duì)標(biāo)“四精”目標(biāo)要求，提出如下建議。

（一）精確執(zhí)法，確保嚴(yán)格規(guī)范公正

1.強(qiáng)化智控，為精確執(zhí)法提供保障。從平臺(tái)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展角度看，依法規(guī)范與支持發(fā)展并不矛盾，二者是相輔相成、相互促進(jìn)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法智控能力和手段建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)構(gòu)建算法設(shè)計(jì)倫理準(zhǔn)則，充分運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化、智能化，探索推進(jìn)稅收征管系統(tǒng)與平臺(tái)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)時(shí)監(jiān)控交易中的涉稅信息。

2.明確要素，為精確執(zhí)法提供依據(jù)。當(dāng)前平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在征稅對(duì)象、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)等稅制要素方面存在一定模糊地帶，加大了稅收征管的難度，亟須加快構(gòu)建適應(yīng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的稅收法律體系，以法律的形式明確網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對(duì)象、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)等各項(xiàng)要素，為精確執(zhí)法提供依據(jù)。

3.加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，為精確執(zhí)法提供支撐。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)盡快與平臺(tái)企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，實(shí)時(shí)獲取平臺(tái)企業(yè)的交易時(shí)間、交易價(jià)格等關(guān)鍵信息，使用大數(shù)據(jù)分析的方式實(shí)時(shí)抓取可疑交易信息、非正常交易價(jià)格等，防止平臺(tái)企業(yè)利用行業(yè)壟斷操控交易價(jià)格，為稅務(wù)執(zhí)法精確進(jìn)行提供有效支撐。稅務(wù)機(jī)關(guān)還可進(jìn)一步加強(qiáng)跨部門協(xié)作，將可疑交易信息提交給反壟斷主管機(jī)關(guān)，提升平臺(tái)經(jīng)濟(jì)反壟斷監(jiān)管質(zhì)效，助力實(shí)現(xiàn)精確執(zhí)法、精誠(chéng)共治。

（二）精細(xì)服務(wù)，為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航

1.齊頭并進(jìn)，持續(xù)深化“放管服”改革。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，多維度發(fā)掘平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體的內(nèi)在需求，持續(xù)深化“放管服”改革，打造稅務(wù)“服務(wù)+ 風(fēng)險(xiǎn)提示”的監(jiān)管品牌，不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展。加快建設(shè)以稅收大數(shù)據(jù)為基石，具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，降低征納成本，提升社會(huì)滿意度，提高稅法遵從度。

2.進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅電子發(fā)票的推廣和使用范圍。電子發(fā)票以數(shù)字形式開(kāi)具、傳遞和保存，以電子簽章保證其防篡改和唯一性，通過(guò)信息化手段對(duì)發(fā)票信息流進(jìn)行控制，可有效降低發(fā)票虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)一步加大電子發(fā)票的推廣力度和使用范圍，出臺(tái)配套措施，幫助中小平臺(tái)企業(yè)和平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者依法合規(guī)取得電子發(fā)票，解決增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和所得稅成本列支不規(guī)范的問(wèn)題。

3.加強(qiáng)宣傳教育，鼓勵(lì)社會(huì)監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)參與者和消費(fèi)者雙管齊下，將稅收安全教育通俗化、大眾化、常態(tài)化。一方面，加強(qiáng)安全教育和準(zhǔn)入篩選，積極宣傳納稅人的法定權(quán)利和義務(wù)，幫助納稅人正確理解稅法、遵守稅法，引導(dǎo)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體樹(shù)立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅意識(shí)。加大對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)涉稅案件的公開(kāi)曝光力度，定期向社會(huì)公布一些定性準(zhǔn)確、影響面大的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)涉稅違法犯罪典型案例，充分發(fā)揮典型案例震懾作用。另一方面，開(kāi)展稅法知識(shí)宣傳，引導(dǎo)消費(fèi)者提升索取發(fā)票維權(quán)意識(shí)，提示其可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以及由此引發(fā)的征信問(wèn)題。通過(guò)有獎(jiǎng)舉報(bào)、有獎(jiǎng)發(fā)票等方式鼓勵(lì)社會(huì)監(jiān)督，鼓勵(lì)消費(fèi)者成為監(jiān)督者，以督促服。

（三）精準(zhǔn)監(jiān)管，維護(hù)良性市場(chǎng)秩序

1.繼續(xù)堅(jiān)持包容審慎個(gè)性化監(jiān)管原則。對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管應(yīng)當(dāng)繼續(xù)秉持包容審慎原則，分領(lǐng)域制定個(gè)性化監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，在明確保護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率、維護(hù)消費(fèi)者利益和社會(huì)公共利益、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的監(jiān)管目標(biāo)的同時(shí)，重視平臺(tái)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不同政策目標(biāo)之間的銜接。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)平臺(tái)信用等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)類型實(shí)施差異化管理，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)、信用度高的適當(dāng)減少檢查頻次，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、信用度差的實(shí)施常態(tài)化巡檢，及時(shí)查處打擊涉稅違法違規(guī)行為。

2.多部門聯(lián)手完善平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體登記備案制度。一方面，完善平臺(tái)企業(yè)登記制度。雖然在《電子商務(wù)法》中已有部分關(guān)于平臺(tái)經(jīng)營(yíng)登記、報(bào)備的相關(guān)規(guī)定，但日常管理并無(wú)細(xì)化規(guī)則可依?？蓞⒖歼M(jìn)出口稅收業(yè)務(wù)的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)管理機(jī)制，由多部門聯(lián)合推出備案準(zhǔn)營(yíng)標(biāo)識(shí)，加強(qiáng)平臺(tái)企業(yè)管理。此外，相關(guān)部門還應(yīng)盡快出臺(tái)配套措施，明確要求在一定時(shí)期內(nèi)達(dá)到一定成交量或交易額的平臺(tái)企業(yè)及平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者對(duì)交易情況進(jìn)行報(bào)告披露，并根據(jù)報(bào)告和核查監(jiān)管情況定期對(duì)平臺(tái)企業(yè)和平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為是否符合現(xiàn)行相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行綜合評(píng)估。另一方面，明晰平臺(tái)企業(yè)、平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者、第三方支付平臺(tái)、物流企業(yè)等區(qū)塊在用戶信息核驗(yàn)、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全等方面的責(zé)任，強(qiáng)化政府、企業(yè)、消費(fèi)者、第三方的共同監(jiān)督，形成多層次、多維度的協(xié)同監(jiān)管 體系。

3.細(xì)化交易價(jià)格有關(guān)法律規(guī)定。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)盡快依照現(xiàn)行法律法規(guī)，制定出臺(tái)網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理的具體規(guī)定，健全商品價(jià)格彈性與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)配套的平臺(tái)價(jià)格體系，由市場(chǎng)監(jiān)管或價(jià)格主管部門定期發(fā)布行業(yè)價(jià)格指數(shù)，使平臺(tái)經(jīng)濟(jì)交易行為價(jià)格透明公允，為稅務(wù)管理提供精準(zhǔn)信息。同時(shí)，還應(yīng)出臺(tái)相關(guān)配套措施，規(guī)范平臺(tái)和平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者價(jià)格標(biāo)示、打折促銷等行為及其所對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理規(guī)則，引導(dǎo)平臺(tái)及平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（四）精誠(chéng)共治，構(gòu)建現(xiàn)代化治理體系

1.加強(qiáng)多部門協(xié)同共治。根據(jù)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)跨行業(yè)、跨區(qū)域的特點(diǎn)，充分發(fā)揮部際聯(lián)席會(huì)議機(jī)制作用，加強(qiáng)部門共治、區(qū)域共治和央地共治，加強(qiáng)信息互換、執(zhí)法互助，提升治理效能。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)擴(kuò)大涉稅信息的收集、分析和共享范圍。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)盡快與平臺(tái)企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)平臺(tái)內(nèi)發(fā)生的交易行為實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)管。另一方面，稅務(wù)部門還應(yīng)盡快構(gòu)建外部涉稅信息交換機(jī)制，加強(qiáng)與市場(chǎng)監(jiān)管、公安、國(guó)土、海關(guān)、商務(wù)等部門的協(xié)作，建立有效的互通對(duì)接機(jī)制，打破部門壁壘、地區(qū)壁壘、行業(yè)壁壘，構(gòu)建多部門、多層次、多維度的涉稅信息應(yīng)用體系。

2.推動(dòng)完善社會(huì)信用體系。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大全國(guó)信用信息共享平臺(tái)的開(kāi)放力度，依法公開(kāi)平臺(tái)企業(yè)公共信用信息，提高信息透明度，以綜合信用評(píng)價(jià)倒逼企業(yè)提升管理水平。將平臺(tái)企業(yè)公共信用信息納入信用信息共享平臺(tái)，還能夠通過(guò)將平臺(tái)信息補(bǔ)充至現(xiàn)有信用體系，擴(kuò)大失信名單的覆蓋范圍，方便相關(guān)部門更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)失信主體的有效監(jiān)控、約束和懲戒。同時(shí)，相關(guān)部門還應(yīng)著力完善新業(yè)態(tài)信用體系建設(shè)，支持網(wǎng)約車、共享單車、汽車分時(shí)租賃等新生態(tài)平臺(tái)建立健全內(nèi)部企業(yè)身份認(rèn)證、雙向評(píng)價(jià)、信用管理等機(jī)制，鼓勵(lì)平臺(tái)根據(jù)信用狀況，對(duì)經(jīng)營(yíng)者采取差別化的管理和服務(wù)措施，引導(dǎo)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者規(guī)范自身行為，維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益。

3.促進(jìn)行業(yè)自律。國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》明確提出，鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)等社會(huì)組織出臺(tái)行業(yè)服務(wù)規(guī)范和自律公約，開(kāi)展糾紛處理和信用評(píng)價(jià)，構(gòu)建多元共治的監(jiān)管格局。相關(guān)部門可依照上述要求，加大對(duì)相關(guān)法律法規(guī)和政策文件的宣傳力度，鼓勵(lì)社會(huì)組織出臺(tái)自律性文件，提高行業(yè)自律水平，強(qiáng)化平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體的遵紀(jì)守法和依法納稅意識(shí)，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展。

課題組組長(zhǎng)：馬 列

課題組成員： 劉彥辰 劉淑蕾 鄧 濤 劉 穎 姚 旺

課 題 執(zhí) 筆： 劉淑蕾 鄧 濤 劉 穎 姚 旺

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