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2016年4月高等教育自學(xué)考試《稅收籌劃》試題 課程代碼：05175 一、單項(xiàng)選擇題 1．納稅籌劃的主體是 A．納稅人 B．征稅對(duì)象 C．計(jì)稅依據(jù) D．稅務(wù)機(jī)關(guān) 2．納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有 A．違法性 B．可行性 C．非違法性 D．合法性 3．相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是 A．費(fèi)用絕對(duì)值 B．利潤總額 C．貨幣時(shí)間價(jià)值 D．稅率 4．企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注調(diào)整的是 A．銷售利潤 B．銷售價(jià)格 C．成本費(fèi)用 D．稅率高低 5．適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是 A．公司制企 B．合伙制企業(yè) C．個(gè)人獨(dú)資企 D．個(gè)體工商戶 6．我國個(gè)人所得稅的工資、薪金收入適用的稅率形式是 A．定額稅率 B．比例稅率 C．超額累進(jìn)稅率 D．全額累進(jìn)稅率 7．個(gè)人所得稅的居民納稅人臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)的離境日期 A．一次不超過40日 B．多次累計(jì)不超過100日 C．一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過180日 D．一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日 8．從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 A．30萬元(含)以下 B．80萬元(含)以下 C．50萬元(含)以下 D．100萬元(含)以下 9．企業(yè)開始設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時(shí)，由于在外地拓展業(yè)務(wù)難度大，經(jīng)費(fèi)開支也較大，容易發(fā)生虧損。此時(shí)如果總、分支機(jī)構(gòu)稅率一致，適宜選擇 A．分公司 B．子公司 C．公司企業(yè) D．內(nèi)資企業(yè) 10．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以 A．按實(shí)際發(fā)生的50％扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的50‰ B．按實(shí)際發(fā)生的50％扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10‰ C．按實(shí)際發(fā)生的60％扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰ D．按實(shí)際發(fā)生的60％扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10‰ 二、多項(xiàng)選擇題 11．稅收籌劃的特點(diǎn)包括 A．合法性 B．風(fēng)險(xiǎn)性 C．收益性 D．中立性 E．事先性 12．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于 A．商品供給彈性 B．稅率高低 C．商品需求彈性 D．計(jì)稅依據(jù)形式 E．商品類型 13．以下關(guān)于稅收籌劃的說法正確的有 A．通過銷售結(jié)算方式的選擇，合理控制收入確認(rèn)時(shí)間 B．費(fèi)用合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過會(huì)計(jì)處理，轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)限制的費(fèi)用項(xiàng)目 C．對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/span> D．盡量將業(yè)務(wù)招待費(fèi)降低或轉(zhuǎn)化為廣告宣傳費(fèi)等支出 E．加大對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)費(fèi)用 14．目前我國稅收制度中適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有 A．卷煙 B．煙絲 C．黃酒 D．啤酒 E．白酒 15．目前我國稅收制度中的稅收優(yōu)惠形式有 A．減免稅 B．起征點(diǎn) C．退稅 D．優(yōu)惠稅率 E．稅收抵免 三、名詞解釋題 16．避稅 17．稅負(fù)逆轉(zhuǎn)籌劃法 18．直接節(jié)稅 19．非居民企業(yè) 四、判斷題 判斷下列各題正誤，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。 20．納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。 21．欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。 22．當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。 23．稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。 24．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 25．銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17％。 26．企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 27．營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 28．分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。 29．當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。 五、簡答題 30．簡述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。 31．簡述計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法。 32．簡述如何進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃。 六、計(jì)算題 33．李教授到外地一家企業(yè)授課，關(guān)于授課的勞務(wù)報(bào)酬支付，李教授面臨著兩種選擇：方案一是企業(yè)給李教授支付授課費(fèi)50000元，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等10000元費(fèi)用由李教授自己負(fù)擔(dān)；方案二是企業(yè)支付李教授課費(fèi)40000元，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等全部由企業(yè)負(fù)責(zé)。計(jì)算李教授應(yīng)該選擇哪一種報(bào)酬方式降低個(gè)人所得稅的稅負(fù)水平。 34．某安裝企業(yè)A承包某制造企業(yè)B的設(shè)備安裝工程，有兩種方案，方案一是設(shè)備由安裝企業(yè)A提供并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為400萬元(其中安裝費(fèi)60萬元)；方案二是設(shè)備由制造企業(yè)B自行采購提供，安裝企業(yè)A僅提供安裝服務(wù)，安裝費(fèi)為60萬元。 計(jì)算哪種方案更有利于降低安裝企業(yè)A的營業(yè)稅稅負(fù)水平(安裝業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％)。 35．某集團(tuán)公司有兩家下屬子公司，預(yù)計(jì)子公司甲在2016年盈利1500萬元，而子公司乙到2015年已3年累計(jì)虧損1800萬元。考慮到稅負(fù)問題，集團(tuán)公司作了經(jīng)營性調(diào)整，將甲公司的一條年盈利600萬元的生產(chǎn)流水線出租給乙公司，租賃期為3年，并向乙公司收取每年100萬元的租賃費(fèi)，預(yù)計(jì)乙公司當(dāng)年可以扭虧為盈，暫不考慮其他因素。計(jì)算集團(tuán)經(jīng)營調(diào)整前后甲、乙公司三年內(nèi)企業(yè)所得稅的稅負(fù)差異(甲、乙公司的所得稅稅率均為25％)。 七、案例分析題 36．甲公司是一大型汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅的一般納稅人。該企業(yè)2009年7月銷售汽車輪胎10000件，每件價(jià)值2000元，另外每件包裝物的價(jià)值200元，汽車輪胎為帶包裝銷售。上述價(jià)格都為不含增值稅的價(jià)格。試為該企業(yè)制定增值稅、消費(fèi)稅的稅收籌劃方案，并說明籌劃依據(jù)(汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3％)。 2017年4月高等教育自學(xué)考試《稅收籌劃》試題 課程代碼：05175 一、單項(xiàng)選擇題 1．稅收籌劃的主體是 A．稅務(wù)機(jī)關(guān) B．注冊(cè)稅務(wù)師 C．稅務(wù)師事務(wù)所 D．納稅人 2．稅收籌劃和逃稅、騙稅的根本區(qū)別在于其具有 A．違法性 B．合法性 C．可行性 D．風(fēng)險(xiǎn)性 3．隨著課稅對(duì)象或稅目數(shù)額增大而逐級(jí)遞增的稅率是 A．比例稅率 B．累進(jìn)稅率 C．實(shí)際稅率 D．平均稅率 - 4．在物價(jià)上漲時(shí)期，可以更好地發(fā)揮存貨成本的抵稅作用，使稅基推遲實(shí)現(xiàn)的方法是 A．加權(quán)平均法 B．先進(jìn)先出法 C．后進(jìn)先出法 D．個(gè)別認(rèn)定法 5．下列項(xiàng)目中，免征收增值稅的是 A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品 B．郵電局銷售報(bào)刊、雜志 C．企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入 D．企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建廠房 6．我國增值稅出口貨物退稅的形式不包括 A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 C．出口不免稅也不退稅 D．出nib稅不免稅 7．某服裝廠為增值稅一般納稅人，銷售服裝給某批發(fā)公司100件，每件不含稅售價(jià)為500元。該廠對(duì)于銷售服裝的折扣銷售規(guī)定為：'次購買10件，折扣10％；一次購買50件，折扣20％；一次購買100件，折扣30％。該服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票“金額”欄中注明了銷售額和折扣額。該服裝廠銷售服裝的銷項(xiàng)稅額是 A．8500元 B．7650元 C．5950元 D．5650元 8．下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的是 A．酒精生產(chǎn)企 B．汽車輪胎制造廠 C．電動(dòng)自行車生產(chǎn)廠 D．委托加工涂料的外商投資企業(yè) 9．納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，以及投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售額應(yīng)確定為按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的 A．最低銷售價(jià)格 B．最高銷售價(jià)格 C．加權(quán)平均價(jià)格 D．組成計(jì)稅價(jià)格 10．納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為 A．銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 B．發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 C．發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D．收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 11．《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為 A．20％ B．25％ C．10％ D．15％ 12．企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的 A．應(yīng)納稅額 B．利潤額 C．應(yīng)納稅所得額 D．收入總額 13．下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是 A．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 B．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款 C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款 D．生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的廢品損失 14．王教授一次稿酬收入5000元，該教授此筆稿酬的應(yīng)納稅額為 A．560元 B．700元 C．1000元 D．2200元 15．屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的是 A．個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 B．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的 C．為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家薪金所得 D．對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的資金 16．依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員屬于中國居民納稅人的是 A．外籍個(gè)人甲2013年3月1日入境，2014年4月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天 B．外籍個(gè)人~2013年4月1日入境，2014年5月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天 C．外籍個(gè)人丙2013年1月1日入境，2014年1月1日離境，其間一次臨時(shí)離境35天 D．外籍個(gè)人丁2013年1月1日入境，2014年2月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天 17．下列各項(xiàng)中，不需要按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是 A．個(gè)體工商戶接受捐贈(zèng)取得的收入 B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為其家庭成員購買汽車發(fā)生的支出 C．個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤 D．合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為其家庭成員購買別墅發(fā)生的支出 18．下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，錯(cuò)誤的是 A．企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 B．個(gè)人因取得有獎(jiǎng)發(fā)票而獲得的獎(jiǎng)金所得，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目 C．某雜志的打字員在本單位的雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 D．某股份有限公司的股東王某用企業(yè)的資金為自己購買一輛小汽車，視為該企業(yè)對(duì)個(gè)人股東的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 19．下列不屬于土地增值稅的征稅范圍的是 A．轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B．地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓 C．房地產(chǎn)的出租 D．存量房地產(chǎn)的買賣 20．城鎮(zhèn)土地使用稅采用的稅率是 A．全省統(tǒng)一的定額 B．有幅度差別的定額 C．全縣(區(qū))統(tǒng)一的定額 D．有幅度差別的比例稅率 二、多項(xiàng)選擇題 21．各國之間的稅收制度的差異主要有 A．稅種的差異 B．稅基的差異 C．稅率的差異 D．稅收優(yōu)惠的差異 E．納稅人的差異 22．下列做法中，可以起到絕對(duì)節(jié)稅作用的有 A．通過降低固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用以使其一次性計(jì)入費(fèi)用 B．合理控制企業(yè)的應(yīng)納稅所得額規(guī)模以享受小型微利企業(yè)的低稅率優(yōu)惠政策 C．通過合理選擇增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份以節(jié)稅 D．在票面利率相同的情況下，企業(yè)選擇投資于國債，而非企業(yè)債券 E．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法 23．稅收優(yōu)惠政策的形式包括 A．免稅 B．減稅 C．優(yōu)惠稅率 D．起征點(diǎn) E．退稅 24．下列屬于增值稅納稅人銷售額中價(jià)外費(fèi)用的有 A．代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng) B．包裝費(fèi)和包裝物租金 C．向購買方收取的銷項(xiàng)稅額 D．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 E．管理費(fèi)用 25．下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有 A．購買使用行為 B．獲獎(jiǎng)使用行為 C．進(jìn)口使用行為 D．受贈(zèng)使用行為 E．自產(chǎn)自用行為 三、名詞解釋題 26．稅負(fù)逆轉(zhuǎn)籌劃法 27．免征額 28．出口免稅并退稅 29．居民納稅人 30．資源稅 四、簡答題 31．簡述價(jià)格優(yōu)惠臨界點(diǎn)的基本原理。 32．子公司和分公司在稅收籌劃方面有何區(qū)別? 33．對(duì)于稿酬收入可以采取何種方法進(jìn)行稅收籌劃? 五、案例分析題 (一)根據(jù)以下資料計(jì)算并回答： 甲公司為一家大型日用品生產(chǎn)企業(yè)，主要從事化妝品和擴(kuò)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。為了吸引消費(fèi)者的眼球，擴(kuò)大銷量，該公司決定將化妝品與護(hù)膚品包裝成成套產(chǎn)品進(jìn)行銷售。2015年，甲公司取得化妝品的銷售額為800萬元，護(hù)膚品的銷售額為400萬元，包裝費(fèi)銷售收入為200萬元，包裝費(fèi)的成本為150萬元。(化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，上述金額均不含稅) 34．請(qǐng)計(jì)算甲公司2015年應(yīng)納消費(fèi)稅額。 35．2016年甲公司將化妝品和護(hù)膚品分開銷售給乙商貿(mào)企業(yè)，由商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行包裝再銷售。2016年甲公司的各項(xiàng)銷售數(shù)據(jù)與2015年相同，請(qǐng)計(jì)算2016年應(yīng)納消費(fèi)稅額。 36．請(qǐng)從稅收的角度分析銷售方案改變后是否對(duì)甲公司有利，為什么? (二)根據(jù)以下資料計(jì)算并回答： 某食品零售企業(yè)的年零售含稅銷售額為150萬元，其會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用17％的稅率。該企業(yè)的年購貨金額為80萬元(不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。 37．請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納增值稅和稅后利潤。 38．請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)的增值率(含稅)。 39．如將該企業(yè)分設(shè)成兩個(gè)零售企業(yè)，均獨(dú)立核算。假設(shè)分立后兩個(gè)企業(yè)的年銷售額均為75萬元(含稅銷售額)，都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3％的征收率。請(qǐng)計(jì)算分設(shè)后兩個(gè)企業(yè)的應(yīng)納增值稅額合計(jì)數(shù)和稅后利潤合計(jì)數(shù)。 40．該企業(yè)應(yīng)選擇何種增值稅納稅人的身份對(duì)企業(yè)有利? (三)根據(jù)以下資料計(jì)算并回答： 某公司部門經(jīng)理艾某采用全年工資、獎(jiǎng)金包干制，預(yù)計(jì)其2014年全年工薪薪金總計(jì)88 000元，公司財(cái)務(wù)部討論了以下兩種發(fā)放方案，讓艾某進(jìn)行選擇： (1)每月工資3 500元，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)46 000元。 (2)每月工資5 000元，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)28 000元。 工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表如下：
41．請(qǐng)計(jì)算第一個(gè)方案艾某全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。 42．請(qǐng)計(jì)算第二個(gè)方案艾某全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。 43．哪個(gè)方案對(duì)艾某有利? 2018年4月高等教育自學(xué)考試《稅收籌劃》試題 課程代碼：05175 一、單項(xiàng)選擇題 1．稅收籌劃需要考慮的原則是 A．合法性 B．事先性 C．風(fēng)險(xiǎn)性 D．綜合性 2．相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是 A．利潤總額 B．稅收的絕對(duì)值 C．貨幣的時(shí)間價(jià)值 D．稅率 3．使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式，這樣的做法被稱為 A．稅基最小化 B．合理分解稅基 C．稅基均衡實(shí)現(xiàn) D．稅基推遲實(shí)現(xiàn) 4．核算銷項(xiàng)稅額時(shí)，銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括的是 A．違約金 B．滯納金 C．延期付款利息 D．代墊運(yùn)輸費(fèi)用 5．從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 A．30萬元(含)以下 B．50萬元(含)以下 C．80 75元(含)以下 D．500萬元(含)以下 6．甲公司是一家化肥生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年的化肥銷售收入為1000萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元，則當(dāng)年應(yīng)納增值稅額為 A．40萬元 B．60萬元 C．80萬元 D．130萬元 7．下列征收消費(fèi)稅的是 A．汽車 B．酒精 C．家用電器 D．煙花 8．關(guān)于對(duì)“同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”的理解，不正確的是 A．按照當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算 B．銷售價(jià)格不同時(shí)，按照當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)算 C．當(dāng)月無銷售時(shí)按照上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算 D．按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算 9．企業(yè)稅收籌劃在選擇結(jié)算方式時(shí)，不需要考慮的是 A．銷售的價(jià)格 B．購買方的具體情況 C．產(chǎn)品市場的整體走向 D．要做好合同管理工作 10．對(duì)于固定資產(chǎn)的稅收籌劃，不需要考慮的是 A．固定資產(chǎn)折舊年限 B．固定資產(chǎn)折舊方法 C．固定資產(chǎn)核算時(shí)將大修理支出轉(zhuǎn)為改良支出 D．固定資產(chǎn)凈殘值 11．企業(yè)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，下列處理不符合?guī)定的是 A．被收購方確認(rèn)股權(quán) B．被收購方確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 C．收購方取得的股權(quán)或資產(chǎn)以公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ) D．被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)做相應(yīng)調(diào)整 12．企業(yè)所得稅法對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，下列選項(xiàng)正確的是 A．符合條件是指年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元 B．減按10％稅率征收企業(yè)所得稅 C．減按15％稅率征收企業(yè)所得稅 D．年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按 50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％稅率征收企業(yè)所得稅 13．之所以對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)進(jìn)行區(qū)分，關(guān)鍵是為了區(qū)分 A．不同的稅收政策 B．不同的納稅義務(wù) C．不同的稅率 D．不同的征收方式 14．某高校隨同工資、薪金發(fā)放給單位職工的津貼、補(bǔ)貼中，需要繳納個(gè)人所得稅的是 A．政府特殊津貼 B．獨(dú)生子女補(bǔ)貼 C．誤餐補(bǔ)助 D．院士津貼 15．不符合勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃思路的是 A．減少費(fèi)用開支 B．減少應(yīng)納稅所得額 C．延遲收入 D．平分收入 16．某外國企業(yè)在中國境內(nèi)既不設(shè)立實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，也不設(shè)立經(jīng)營場所，則來源于中國境內(nèi)的所得適用的所得稅率是 A．10％ B．15％ C．20％ D．25％ 17．下列房地產(chǎn)需要征收土地增值稅的是 A．直系親屬間繼承的房地產(chǎn) B．抵押期間的房地產(chǎn) C．合作建房后加以轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) D．個(gè)人之間互換的自有居住用房地產(chǎn) 18．下列有關(guān)房產(chǎn)稅的說法正確的是 A．房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，即中華人民共和國境內(nèi)的所有房產(chǎn) B．從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅就是按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納，稅率為1．2％ C．從租計(jì)征房產(chǎn)稅就是按房產(chǎn)的租金收入來計(jì)算繳納，稅率為1．2％ D．房產(chǎn)原值的大小直接決定房產(chǎn)稅的多少，合理地減少房產(chǎn)原值是房產(chǎn)稅籌劃的關(guān)鍵 19．下列不需要繳納車輛購置稅的是 A．汽車 B．掛車 C．電車 D．農(nóng)用三輪車 20．下列各項(xiàng)中，不按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”科目繳納印花稅的是 A．土地使用權(quán)出讓合同 B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 C．商品房銷售合同 D．專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 二、多項(xiàng)選擇題 21．稅率的基本類型有 A．比例稅率 B．累進(jìn)稅率 C．名義稅率 D．定額稅率 E．實(shí)際稅率 22．稅收籌劃中納稅人財(cái)務(wù)利益最大化需考慮的有 A．降低稅收 B．綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化 C．現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益 D．未來的財(cái)務(wù)利益 E．納稅人的資本增值 23．下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有 A．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 B．利潤分紅支出 C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款 D．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款 E．贊助支出 24．工資、薪金的福利化可表現(xiàn)為 A．企業(yè)提供住所 B．企業(yè)提供免費(fèi)膳食 C．企業(yè)提供家具，收取低租金 D．企業(yè)提供辦公用品和設(shè)施 E．企業(yè)為職工子女成立教育基金，提供獎(jiǎng)學(xué)金 25．下列項(xiàng)目中屬于印花稅稅目的有 A．購銷合同 B．技術(shù)合同 C．營業(yè)帳簿 D．銀行同業(yè)折借合同 E．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 三、名詞解釋題 26．稅負(fù)順轉(zhuǎn)籌劃法 27．稅收抵免 28．無差別平衡點(diǎn)增值率 29．預(yù)提所得稅 30．非居民納稅人 四、簡答題 31．請(qǐng)說明稅收籌劃與避稅的區(qū)別。 32．簡要說明增值稅“免、抵、退”出口退稅方法。 33．企業(yè)通過分立的籌劃可以獲得哪些稅收方面的利益? 五、案例分析題 34．某企業(yè)是一個(gè)年不含稅銷售額在80萬元左右的生產(chǎn)加工型企業(yè)，每年購進(jìn)貨物所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額在6萬元左右。在增值稅納稅人身份上，該企業(yè)有兩個(gè)方案可供選擇：一是申請(qǐng)作為增值稅一般納稅人，適用稅率為17％：二是作為小規(guī)模納稅人，適用征收率3％。 根據(jù)資料請(qǐng)計(jì)算并回答： (1)第一個(gè)方案應(yīng)納增值稅額是多少? (2)第二個(gè)方案應(yīng)納增值稅額是多少? (3)哪個(gè)方案更能節(jié)稅，為什么? 35．王某2014年工作情況如下： (1)王某在A公司擔(dān)任工程師，該公司具有明顯的季節(jié)性生產(chǎn)特征，2014年度中6個(gè)月為淡季，6個(gè)月為旺季。淡季時(shí)王某的月工資為5000元，旺季時(shí)月工資為13000元。 (2)王某還利用業(yè)余時(shí)間對(duì)外承接設(shè)計(jì)項(xiàng)目。2014年5月，王某與B公司達(dá)成協(xié)議承 接該公司的一個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目，全部設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì)20萬元，其中預(yù)計(jì)5萬元要用于項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出。設(shè)計(jì)費(fèi)擬由B公司向王某全額支付， 由王某本人負(fù)擔(dān)設(shè)計(jì)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表如下：
勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率表如下：
根據(jù)資料請(qǐng)計(jì)算并回答： (1)請(qǐng)問王某全年工資、薪金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅是多少? (2)若把淡季和旺季的工資平均到每月均勻發(fā)放，請(qǐng)問王某全年工資、薪金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅是多少?稅收籌劃后有何影響? (3)請(qǐng)問王某全年勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅是多少? (4)若B公司支付各項(xiàng)費(fèi)用，王某將各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷，限額5萬元，然后B公司再支付王某15萬元設(shè)計(jì)費(fèi)。請(qǐng)問王某全年勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅是多少?稅收籌劃后有何影響? 36．某地區(qū)有兩家大型酒廠A和B，它們都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價(jià)值2億元，計(jì)5000萬千克的糧食酒。經(jīng)營過程中，企業(yè)B由于缺乏資金和人才，無法經(jīng)營下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。 此時(shí)企業(yè)B欠企業(yè)A共計(jì)5000萬元貨款。經(jīng)評(píng)估，企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對(duì)企業(yè)B進(jìn)行收購。假定企業(yè)合并后將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。(按照消費(fèi)稅稅法規(guī)定，糧食酒的消費(fèi)稅稅率為20％，藥酒的消費(fèi)稅稅率為10％，但以糧食白酒為酒基的泡制酒，稅率則為20％，定額稅率為0.5元／斤。) 根據(jù)資料請(qǐng)計(jì)算并回答： (1)請(qǐng)計(jì)算并購以前A、B企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。 (2)請(qǐng)計(jì)算并購以后A企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。 (3)從稅收的角度考慮，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的決策依據(jù)是什么? 2019年4月高等教育自學(xué)考試《稅收籌劃》試題 課程代碼：05175 一、單項(xiàng)選擇題 1．判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低的關(guān)鍵因素是 A．可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 B．適用稅率 C．納稅人身份 D．無差別平衡點(diǎn) 2．關(guān)于兼營和成套銷售的消費(fèi)稅籌劃的說法中，正確的是 A．未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的，從低適用稅率 B．組成成套消費(fèi)品進(jìn)行銷售的，從低適用稅率 C．成套銷售的稅負(fù)要大于分開銷售的稅負(fù) D．兼營行為的，不需要進(jìn)行合并核算和分開核算 3．企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入確認(rèn)時(shí)間是 A．轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且合同約定的時(shí)間 B．轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且稅務(wù)部門規(guī)定的時(shí)間 C．轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且實(shí)際收到收入的時(shí)間 D．轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)的時(shí)間 4．根據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就征稅，未達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就不征稅。這種稅收優(yōu)惠政策是 A．免稅 B．減稅 C．起征點(diǎn) D．免征額 5．最典型和最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)移形式是 A．稅負(fù)順轉(zhuǎn)籌劃法 B．會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法 C．分?jǐn)偦I劃法 D．稅負(fù)逆轉(zhuǎn)籌劃法 6．在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是 A．卷煙 B．金銀首飾 C．小汽車 D．雪茄煙 7．假設(shè)一般納稅人增值稅稅率為17％，小規(guī)模納稅人的征收率為3％，那么不含稅銷售額的納稅無差別平衡點(diǎn)為 A．12.3％ B．15.89％ C．17.65％ D．27.27％ 8．下列行為中，征收土地增值稅的是 A．出讓國有土地使用權(quán) B．贈(zèng)與直系親戚房地產(chǎn) C．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入 D．代建房地產(chǎn) 9．下列關(guān)于增值稅納稅人身份籌劃的說法中，正確的是 A．增值率高或抵扣率低的企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 B．增值率高或抵扣率低的企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人身份 C．增值率低或抵扣率高的企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 D．增值率低或抵扣率高的企業(yè)應(yīng)選擇一般規(guī)模納稅人身份 10．下列屬于房產(chǎn)稅納稅人的是 A．房屋的出典人 B．房產(chǎn)的承租方 C．房地產(chǎn)代建方 D．房屋產(chǎn)權(quán)人 11．王某有一套房屋準(zhǔn)備銷售，他準(zhǔn)備對(duì)房屋進(jìn)行裝修后再銷售。這種稅收籌劃方法是 A．收入籌劃法 B．成本費(fèi)用籌劃法 C．稅收優(yōu)惠籌劃法 D．單獨(dú)核算籌劃法 12．固定資產(chǎn)折舊金額的大小主要取決于固定資產(chǎn)原值、折舊年限、折舊方法及 A．技術(shù)含量 B．新舊程度 C．凈殘值 D．使用范圍 13．成立分公司進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃的優(yōu)點(diǎn)不包括 A．經(jīng)營所得匯回總公司通常不用繳納預(yù)提稅 B．經(jīng)營所得不用在東道國繳納所得稅 C．可以遞延稅負(fù) D．手續(xù)簡單 14．納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額時(shí)，應(yīng)按人民幣折合率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，人民幣折合率可以采用 A．銷售額發(fā)生后一天的人民幣匯率中間價(jià) B．銷售額發(fā)生前一天的人民幣匯率中間價(jià) C．當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià) D．當(dāng)月15日的人民幣匯率中間價(jià) 15．按節(jié)稅的基本原理進(jìn)行分類，稅收籌劃可以分為 A．絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅 B．直接節(jié)稅和間接節(jié)稅 C．國內(nèi)稅收籌劃和跨國稅收籌劃 D．增值稅籌劃和消費(fèi)稅籌劃 16．城鎮(zhèn)土地使用稅采用 A．全國統(tǒng)一的定額稅率 B．全省統(tǒng)一的定額稅率 C．有幅度差別的定額稅率 D．有幅度差別的比例稅率 17．某企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營，2014年取得第一筆經(jīng)營收入2億元，2016年取得3億元經(jīng)營收入。則2016年該企業(yè)所得稅 A．全額征收 B．減半征收 C．減10％征收 D．免征 18．車船稅是對(duì)在我國境內(nèi)符合《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定的車輛、船舶，按其 A．價(jià)格實(shí)行比率征收的一種稅 B．價(jià)格實(shí)行復(fù)合征收的一種稅 C．種類、數(shù)量和噸位實(shí)行定額征收的一種稅 D．種類、數(shù)量和噸位實(shí)行復(fù)合征收的一種稅 19．下列情形中，委托方為消費(fèi)稅納稅人的是 A．委托方提供原材料和主要材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 B．受托方提供原材料和主要材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 C．受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D．受托方先將原材料賣給委托方然后再接受加工生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 20．下列關(guān)于遞延納稅的說法中，錯(cuò)誤的是 A．遞延納稅可以加快資金周轉(zhuǎn) B．遞延納稅可以節(jié)省利息支出 C．遞延納稅可以獲取資金的時(shí)間價(jià)值 D．遞延納稅可以克服通貨緊縮的影響 21．2015年2月，湖南紅星建筑公司付給美國一家建筑設(shè)計(jì)公司特許權(quán)使用費(fèi)100萬元，該美國公司在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。則其這筆特許使用費(fèi)的應(yīng)納稅率為 A．25％ B．20％ C．15％ D．10％ 22．下列印花稅稅目中，適用定額稅率的是 A．購銷合同 B．加工承攬合同 C．技術(shù)合同 D．權(quán)利許可證照 23．某家具廠為增值稅一般納稅人，向下游批發(fā)企業(yè)銷售家具1000件，每件不含稅售價(jià)為200元，實(shí)施折扣銷售政策：一次性購買200件，折扣5％；一次性購買500件，折扣8％；一次性購買1000件，折扣10％。該家具廠開具的增值稅專用發(fā)票“金額”欄中分別注明了銷售額和折扣額，則該家具廠銷售家具的銷項(xiàng)稅額是 A．19800元 B．30600元 C．31280元 D．323007~ 24．某納稅人自設(shè)獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，這種稅收籌劃的理由是 A．遞延消費(fèi)稅稅負(fù) B．增強(qiáng)銷售能力 C．抵扣上游環(huán)節(jié)的稅款 D．降低出廠環(huán)節(jié)的計(jì)稅價(jià)格 25．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅前允許扣除的項(xiàng)目是 A．被沒收財(cái)產(chǎn)的損失 B．按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊 C．企業(yè)所得稅稅款 D．向投資者支付的股息 26．下列項(xiàng)目中，不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是 A．違約金 B．押金 C．包裝費(fèi) D．手續(xù)費(fèi) 27．組成計(jì)稅價(jià)格等于 A．(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率) B．(成本+利潤)÷(1+消費(fèi)稅稅率) C．(成本-利潤)÷(1+消費(fèi)稅稅率) D．(成本-利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率) 28．納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為 A．計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅 B．計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+車船稅 C．計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 D．計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+印花稅 29．2017年增值稅小規(guī)模納稅人在銷售貨物、加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)時(shí)，適用的征收率為 A．3％ B．5％ C．11％ D．17％ 30．在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人不一定是 A．負(fù)稅人 B．代扣代繳義務(wù)人 C．代收代繳義務(wù)人 D．代扣代收義務(wù)人 二、多項(xiàng)選擇題 31．凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。其中“單位”包括 A．企業(yè) B．行政單位 C．個(gè)體工商戶 D．軍事單位 E．社會(huì)團(tuán)體 32．消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃要點(diǎn)包括 A．合并企業(yè) B．設(shè)置獨(dú)立核算的經(jīng)銷部門 C．子目轉(zhuǎn)換 D．分拆企業(yè) E．巧用包裝物押金 33．下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有 A．某企業(yè)將其房地產(chǎn)進(jìn)行抵押 B．張某繼承房地產(chǎn) C．李某出租房地產(chǎn) D．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) E．某商場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 34．稅收優(yōu)惠政策的形式包括 A．免稅 B．減稅 C．免征額 D．起征點(diǎn) E．稅收抵免 35．在我國被認(rèn)定為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的有 A．在我國設(shè)立的亞太區(qū)總部 B．在我國設(shè)立的亞洲區(qū)總部 C．在我國設(shè)立的管理某生產(chǎn)車間的機(jī)構(gòu) D．在我國設(shè)立的研發(fā)總部 E．在我國設(shè)立的辦事處 三、填空題 36．增值稅的征稅對(duì)象包括銷售貨物、銷售加工、修理修配勞務(wù)、 、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 37．稅收籌劃的方法主要有納稅人的籌劃、計(jì)稅依據(jù)的籌劃、 、優(yōu)惠政策的籌劃和其他稅收籌劃方法。 38．關(guān)稅的計(jì)稅方法有價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅和 等四種方法。 39．按稅種進(jìn)行分類，稅收籌劃可分為增值稅籌劃、消費(fèi)稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個(gè)人所得稅籌劃及 等。 40．股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為直接轉(zhuǎn)股和 。 41．增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和 。 42．資源稅是對(duì)我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn) 的單位及個(gè)人課征的一種稅。 43．土地增值稅的課稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓 、地上建筑物及其附著物所取得的增值額。 44．增值稅納稅人放棄適用增值稅零稅率后， 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。 45．增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃包括銷項(xiàng)稅額的籌劃和 。 四、名詞解釋題 46．國際稅收籌劃 47．無差別平衡點(diǎn)抵扣率 48．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 49．企業(yè)所得稅匯總納稅 五、簡答題 50．簡述工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別。 51．簡述企業(yè)所得稅的籌劃原理。 52．簡述印花稅的籌劃方法。 53．簡述稅收籌劃與避稅的區(qū)別。 六、案例分析題 54．某企業(yè)固定資產(chǎn)原值5000萬元，預(yù)計(jì)殘值1 000萬元，使用年限為5年，企業(yè)所得稅稅率為25％。企業(yè)未扣除折舊的利潤如下所示。 企業(yè)未扣除折舊的利潤 單位：萬元
假設(shè)貼現(xiàn)率為10％，企業(yè)可選擇直線法和雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊。 要求：從稅務(wù)籌劃的角度為企業(yè)選擇折舊方式，并說明理由。 (附：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期貼現(xiàn)率為10％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別是0.909、0.826、0.751、0.683、0.621) |
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