看到大篇幅的留言，然后還要提煉出數(shù)據(jù)把分錄列出來(lái)，我就感覺(jué)留言的朋友在給我做中級(jí)職稱(chēng)的會(huì)計(jì)考題，我個(gè)人又比較煩考試，所以一般都是不回復(fù)類(lèi)似問(wèn)題。
我們?nèi)粘９ぷ鳎瑢?xiě)會(huì)計(jì)分錄我覺(jué)得挺簡(jiǎn)單的呢，一般納稅人涉及增值稅的做賬，你直接以財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文為準(zhǔn)繩就行了，后續(xù)有特殊業(yè)務(wù)，結(jié)合財(cái)政部相關(guān)補(bǔ)充和答疑來(lái)處理。雖然按財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文規(guī)定，一般納稅人的應(yīng)交增值稅這個(gè)科目下設(shè)置了很多明細(xì)專(zhuān)欄（注意是專(zhuān)欄不是科目）。如圖但是，我們很多并不是上面的科目和專(zhuān)欄都會(huì)用到，大部分業(yè)務(wù)也就用一些常用的幾個(gè)就行了。不信二哥給你舉例看看，從企業(yè)采購(gòu)到銷(xiāo)售的流程來(lái)舉例。1、企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)際上我們絕大多數(shù)時(shí)候就是
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）至于有個(gè)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)一般很少用，我個(gè)人不用，既然發(fā)票都拿到了，我一般入賬同時(shí)直接勾選了，懶得在科目使用上繞來(lái)繞去。當(dāng)然，有些人要用這個(gè)科目，具體就是當(dāng)月取得的發(fā)票暫時(shí)未勾選，先計(jì)借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額因?yàn)榇J(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅是并列科目，所以其發(fā)生數(shù)據(jù)是不影響應(yīng)交增值稅的數(shù)據(jù)的。勾選認(rèn)證后在從待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額2、采購(gòu)業(yè)務(wù)有個(gè)比較特別的，暫估入庫(kù)，就是貨到票未到的情況。
暫估入庫(kù)其實(shí)也挺簡(jiǎn)單的，財(cái)會(huì)2016 22號(hào)也規(guī)定了。進(jìn)項(xiàng)稅不需要暫估。
借：成本費(fèi)用等科目（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)付賬款-暫估入賬（負(fù)數(shù)）發(fā)票到了后，按前面采購(gòu)業(yè)務(wù)流程做就是了。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一般納稅人主要有兩種計(jì)稅方式，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，兩種計(jì)稅各自獨(dú)立，所以做賬也是分開(kāi)的，科目不混淆。
一般計(jì)稅下，用的是應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）就這么簡(jiǎn)單，這就完事了。因?yàn)橐话阌?jì)稅是銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的算法，所以你看購(gòu)銷(xiāo)都在應(yīng)交增值稅下面。簡(jiǎn)易計(jì)稅不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，是直接按銷(xiāo)售額乘以征收率交稅，所以做賬也自我獨(dú)立。貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅平時(shí)我們主要就是采購(gòu)、銷(xiāo)售，各自的主流分錄也就是上面的情況了，那么到了期末時(shí)候，我們就涉及結(jié)轉(zhuǎn)交稅。一般計(jì)稅下，我們進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅都有發(fā)生數(shù)據(jù)，期末銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)稅如果產(chǎn)生了應(yīng)交增值稅，我們就需要把應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)到未交增值稅去交稅。為了體現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生，我們?cè)诮Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)候都不直接沖銷(xiāo)這兩個(gè)專(zhuān)欄，而是通過(guò)第三個(gè)專(zhuān)欄明細(xì)轉(zhuǎn)，那就是應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）做了這個(gè)分錄了，應(yīng)交增值稅的余額就是0了，要交的增值稅都在未交增值稅科目反應(yīng)。
實(shí)際申報(bào)納稅后，我們?cè)僮龇咒?/section>如果是進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)，也就是應(yīng)交增值稅是借方余額，那其實(shí)期末不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。簡(jiǎn)易計(jì)稅不存在跨科目的期末結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。有稅直接從簡(jiǎn)易計(jì)稅科目直接轉(zhuǎn)出繳納即可。借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納后，應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅科目余額就為0了。其實(shí)嘛，增值稅的會(huì)計(jì)核算最主要的分錄就是上面這些，大部分一般納稅人日日常也就用這些科目核算了。當(dāng)然很多特殊業(yè)務(wù)，比如差額征稅、免稅業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)、預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間和銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間差等等。這些其實(shí)二哥多少都在以前的文章都說(shuō)過(guò)，大家可以去公眾號(hào)菜單欄搜索答疑搜索一下看看。進(jìn)入公眾號(hào)，點(diǎn)擊搜索答疑。進(jìn)入后有個(gè)搜索框，大家輸入關(guān)鍵字進(jìn)行搜索查看文章即可。凡是文章含有差額征稅的字眼的都會(huì)跳出來(lái)。
這里你還可以自定義搜索，比如選擇文章標(biāo)題含有差額征稅的文章，比如正文含有差額征稅的文章。搜索也是多條件搜索，配合你需要的關(guān)鍵字和搜索條件，總能找到你需要的文章。二哥從16年開(kāi)始寫(xiě)作分享，公眾號(hào)里面積累了幾千篇實(shí)操文章，基本大家日常的申報(bào)、發(fā)票等實(shí)操內(nèi)容都會(huì)涉及。
通過(guò)搜索，我覺(jué)得能滿(mǎn)足大家80%的問(wèn)題，而且這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)還在不斷積累增加。希望能真正幫助到你，有用多介紹二哥給朋友們關(guān)注哈。溫馨提醒：二哥稅稅念為非官方平臺(tái)，所有寫(xiě)作的文章僅僅供學(xué)習(xí)參考之用，并非實(shí)際辦稅的標(biāo)準(zhǔn)，歡迎交流學(xué)習(xí)。系統(tǒng)學(xué)習(xí)申報(bào)最好下載最新申報(bào)表和填表說(shuō)明來(lái)看
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