來源：審計說，合川科技公告。

(1) 經(jīng)銷商核查抽樣方法

??1) 走訪程序

??我們對各期銷售收入前 70%的客戶全部走訪，并在后 30%的客戶中隨機選取5 家進行走訪，對于 2021 年 1-6 月新增的客戶，保薦機構(gòu)對當期收入達到 100萬元以上的客戶進行了走訪，報告期內(nèi)共走訪客戶 87 家，占各期主營業(yè)務收入的比例分別為 70.94%、 73.32%、 75.43%和 70.45%；其中走訪的各期經(jīng)銷商數(shù)量分別為 42 家、 50 家、 50 家和 53 家，覆蓋報告期內(nèi)公司經(jīng)銷收入的比例分別為77.23%、 79.15%、 77.24%和 69.37%。

??2) 函證程序

??我們對報告期各期收入前 80%的客戶全部函證，并對后 20%的客戶采取分層抽樣方式隨機選取 10 家函證，報告期內(nèi)共函證 206 家客戶，回函 160 家客戶，回函金額占各期主營業(yè)務收入的比例分別為 76.24%、79.89%、78.36%和 73.43%；其中對報告期各期的 65 家、 81 家、 87 家和 81 家經(jīng)銷商進行了函證，回函占扣除返利、預計負債前的經(jīng)銷收入比例分別為 80.01%、 84.30%、 84.14%和 72.02%。

??3) 網(wǎng)絡核查

??我們對公司各期前三十大客戶進行網(wǎng)絡核查，通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查等網(wǎng)站重點了解客戶的注冊資本、股東、董事、監(jiān)事和高級管理人員情況，并與報告期內(nèi)公司關(guān)聯(lián)方清單和員工花名冊進行比對，核查是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；其中覆蓋各期經(jīng)銷商分別為 25 家、 24 家、 26 家和 24 家，占當期經(jīng)銷收入比例分別為 69.78%、 64.46%、 60.97%和 53.62%。

??(2) 公司向經(jīng)銷商銷售產(chǎn)品的最終銷售實現(xiàn)情況

??針對公司向經(jīng)銷商銷售產(chǎn)品的最終銷售實現(xiàn)情況， 我們進行了如下核查：

1) 獲取走訪的經(jīng)銷商報告期內(nèi)采購公司產(chǎn)品的收發(fā)存明細，覆蓋各期經(jīng)銷收入比例分別為 74.08%、 76.21%、 73.91%和 76.14%， 經(jīng)銷商的進銷存情況具體如下：

[注]2021 年期初庫存余額不等于 2020 年期末余額，系部分經(jīng)銷商不再合作，未獲取 2021 年 1-6 月的進銷存情況

??2) 獲取 2020 年度及 2021 年 1-6 月以低于最低限價銷售公司產(chǎn)品的經(jīng)銷商與終端客戶簽訂的銷售合同和發(fā)票，了解其向終端客戶的銷售情況；

??3) 通過實地走訪和視頻訪談的方式核查了公司報告期各期前 20 大經(jīng)銷商的重要終端客戶，了解其經(jīng)營業(yè)務、使用公司產(chǎn)品的用途、報告期內(nèi)向經(jīng)銷商采購公司產(chǎn)品的累計購買金額及主要型號、是否存在大批量退換貨情形、是否與經(jīng)銷商及公司存在非業(yè)務性質(zhì)的資金往來、是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等。

??表：經(jīng)銷商終端客戶訪談核查情況表

(3) 經(jīng)銷商的銷售回款情況

??1) 當期收款情況

??我們對報告期各期前20名經(jīng)銷商及剩余經(jīng)銷商隨機抽取5名在報告期各期內(nèi)收款及期后收款進行了測試，共計38家經(jīng)銷商客戶， 測試當期收款額占當期收入比例情況如下：

??單位：萬元

2) 期后回款情況

??我們對報告期各期末全部經(jīng)銷商應收賬款期后回款情況進行測試，測試額占各期末應收賬款比例如下：

??單位：萬元

[注]期后回款測試截止到2021年9月30日經(jīng)核查經(jīng)銷商的銷售回款情況，收款憑證的付款人與客戶信息一致，付款金

額與銷售及對賬記錄一致，經(jīng)銷商當期收款及期后回款不存在異常情況。

??(4) 其它核查程序

??1) 查詢經(jīng)銷商的回款情況以及與公司間的流水情況，確認是否與公司間存在非正常的業(yè)務往來；

??2)_查閱公司與經(jīng)銷商簽署的經(jīng)銷協(xié)議，識別與商品所有權(quán)上的風險和報酬轉(zhuǎn)移相關(guān)的合同條款與條件，評價收入確認時點是否符合企業(yè)會計準則的要求；

??3) 訪談公司的銷售人員、財務人員，了解公司采取經(jīng)銷模式的原因，對不同客戶、產(chǎn)品定價策略，主要經(jīng)銷商的基本情況、客戶訂單獲取方式等；

??4) 對收入、成本、毛利率執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，包括主要產(chǎn)品和主要客戶的收入、成本、毛利率波動和比較分析等；

??5) 對報告期各期前十大客戶和每季度隨機一家客戶實施銷售穿行測試，查閱合同、銷售訂單、簽收單、發(fā)票、物流信息、對賬記錄等原始單據(jù)，核對日期、數(shù)量、金額一致性，關(guān)注收入確認的真實性，同時關(guān)注收入確認時點相關(guān)內(nèi)控是否有效執(zhí)行，收入確認期間是否準確；

??6) 就報告期各期資產(chǎn)負債表日前后記錄的收入交易選取樣本，核對簽收單、對賬單等，評價收入是否被記錄于恰當?shù)臅嬈陂g；

??7) 查閱公司報告期內(nèi)所有退換貨情況，關(guān)注退換貨時間、數(shù)量及原因，計算退換貨占當期銷售比例。