我們知道納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其在核算上最大的區(qū)別就在于一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，而小規(guī)模納稅人只能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（一般納稅人特殊業(yè)務(wù)可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）

在一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)售額怎么計(jì)算呢？

基本原則

銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用。

全部?jī)r(jià)款含消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅，價(jià)外費(fèi)用是指獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息等，但是不包括一些行政事業(yè)性收費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

判斷要點(diǎn)：收到的費(fèi)用是直接裝兜里形成收入了，那就要自己開(kāi)發(fā)票。還是只過(guò)了手得交出去，那么由真正收錢(qián)的人開(kāi)發(fā)票。

需要注意的是，收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一定要記得價(jià)稅分離，以不含稅收入作為銷(xiāo)售額×稅率。（原理就是：增值稅是價(jià)外稅）

特殊銷(xiāo)售方式

有時(shí)候沒(méi)有收到錢(qián)，沒(méi)有銷(xiāo)售額，但是納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，仍然是要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的。有時(shí)候收了錢(qián)但是不是全部的，或者還要退，那么在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額上就有特殊的規(guī)定。

1，以物易物：以該貨物的公允價(jià)值也就是市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，換進(jìn)來(lái)的物品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。也就是說(shuō)還是一買(mǎi)一賣(mài)，不能逃避納稅義務(wù)。

2，以舊換新：一般貨物按照同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不能扣減舊貨抵的價(jià)格，也就是說(shuō)按貨物本身價(jià)格而不是收取的差額。但是金銀首飾比較特殊，可以按照收取的差額作為銷(xiāo)售額，因?yàn)榻疸y首飾是可以再賣(mài)的，流通性保值性都非常強(qiáng)。

3，銷(xiāo)售折扣和折扣銷(xiāo)售：在專(zhuān)業(yè)表述上，銷(xiāo)售折扣全額計(jì)稅，折扣銷(xiāo)售差額計(jì)稅，區(qū)別就在于是先打折再銷(xiāo)售還是先銷(xiāo)售收款的時(shí)候再打折？先打折再銷(xiāo)售是折扣銷(xiāo)售，要求銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明，才可以按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額。先銷(xiāo)售回款再打折是銷(xiāo)售折扣，也叫現(xiàn)金折扣，是找售后給予的還款優(yōu)惠，因此全額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，折扣作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”列支。

4，包裝物押金：酒類(lèi)產(chǎn)品（除了啤酒、黃酒）在收取時(shí)換算成不含稅收入直接并入銷(xiāo)售額，啤酒、黃酒的以及其他貨物的包裝物押金以1年為限期，單獨(dú)核算不超期作為“其他應(yīng)付款”，超期并入銷(xiāo)售額計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

再用大白話總結(jié)一下吧：

一般情況下，還是按照收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷(xiāo)售額，如果在計(jì)算收取款項(xiàng)前達(dá)成的優(yōu)惠，認(rèn)可扣減，按照實(shí)收金額；而在收取款項(xiàng)已確定后又給予的優(yōu)惠，不認(rèn)可扣減。

但是涉及以舊換新、以物易物的，為防止稅源流失，就不按收取的價(jià)款而是按照貨物本身的價(jià)款，以全額計(jì)算銷(xiāo)售額。

帶包裝物的，一塊兒計(jì)稅，包裝物押金需要返還的，具體分析產(chǎn)品類(lèi)型，啤黃酒一般貨物以1年為期限，其他酒類(lèi)直接計(jì)征。

如果產(chǎn)生銷(xiāo)售后又退回的，開(kāi)具紅字發(fā)票，沖減銷(xiāo)售額。

基本說(shuō)到位了！如果有不當(dāng)之處，還請(qǐng)批評(píng)指正！謝謝！