中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局行政處罰決定書(shū)[2021]2號(hào)

當(dāng)事人：北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱(chēng)興華所），2013年11月成立，住所：北京市西城區(qū)。2016年歡瑞世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司（原名星美聯(lián)合股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱(chēng)歡瑞世紀(jì)）重大資產(chǎn)重組的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

鄒志文，男，1967年3月出生，住址：北京市海淀區(qū)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

賈俊偉，男，1967年4月出生，住址：山西省太原市。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

依據(jù)2005年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)2005年《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)興華所違反證券法律法規(guī)一案進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人提出陳述和申辯意見(jiàn)，并要求聽(tīng)證。據(jù)此，我局舉行聽(tīng)證會(huì)，聽(tīng)取了其陳述、申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：

一、審計(jì)項(xiàng)目基本情況

2016年，歡瑞世紀(jì)以非公開(kāi)發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)歡瑞世紀(jì)（東陽(yáng)）影視傳媒有限公司（原名歡瑞世紀(jì)影視傳媒股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱(chēng)歡瑞影視）股東所持有的歡瑞影視100%股權(quán)，并募集配套資金。興華所為此次重大資產(chǎn)重組的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，先后出具的《歡瑞世紀(jì)影視傳媒股份有限公司2012年1月1日—2015年9月30日財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》《歡瑞世紀(jì)影視傳媒股份有限公司2013—2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》《歡瑞世紀(jì)影視傳媒股份有限公司2013—2016年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》均為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。興華所本次項(xiàng)目合計(jì)收費(fèi)258萬(wàn)元（扣除2012年度審計(jì)費(fèi)用49.17萬(wàn)元后為208.83萬(wàn)元），簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為鄒志文和賈俊偉。

二、未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

（一）未執(zhí)行有效的銷(xiāo)售收入審計(jì)程序

歡瑞影視2013年因提前確認(rèn)收入虛增營(yíng)業(yè)收入69,396,226.42元，2014年因提前確認(rèn)收入虛增營(yíng)業(yè)收入27,894,339.63元。興華所在將收入識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和可能存在提前確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)的情況下，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，繼而未設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)歡瑞影視2013年、2014年提前確認(rèn)銷(xiāo)售收入的事實(shí)。興華所的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、第三十條、第三十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十二條、第二十八條、第三十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第六條、第九條、第十二條、第三十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條、第十三條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312 號(hào)—函證》第十條、第十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出事項(xiàng)存在虛假記載

興華所在未獲取充分、適當(dāng)?shù)?/span>審計(jì)證據(jù)證明財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)經(jīng)歡瑞影視董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出的情況下，在出具的《歡瑞世紀(jì)影視傳媒股份有限公司2012年1月1日—2015年9月30日財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》中記載“本財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)經(jīng)公司董事會(huì)于2015年11月30日批準(zhǔn)報(bào)出”，《歡瑞世紀(jì)影視傳媒股份有限公司2013—2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》中記載“本財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)經(jīng)公司董事會(huì)于2016年4月25日批準(zhǔn)報(bào)出”，《歡瑞世紀(jì)影視傳媒股份有限公司2013—2016年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》中記載“本財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)經(jīng)公司董事會(huì)于2016年8月3日批準(zhǔn)報(bào)出”，存在虛假記載。興華所的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》第四十條的規(guī)定。

以上事實(shí)，有相關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、情況說(shuō)明、《業(yè)務(wù)約定書(shū)》及《補(bǔ)充協(xié)議》、相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

興華所的上述行為違反了2005年《證券法》第二十條第二款和第一百七十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條所述違法行為，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄒志文和賈俊偉為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

當(dāng)事人及其代理人提出如下陳述申辯意見(jiàn)：第一，審計(jì)存在固有限制，興華所在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中獲取了相應(yīng)合同，也關(guān)注了合同生效時(shí)間，只是基于合理職業(yè)判斷，合同生效時(shí)間并非是確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)間的關(guān)鍵依據(jù)，并實(shí)施了函證及訪談程序。因此，興華所保持了職業(yè)懷疑，已勤勉盡責(zé)。第二，歡瑞影視財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出事項(xiàng)不屬于興華所法定職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出事項(xiàng)不具有重大性，即便審計(jì)報(bào)告所記載有誤，興華所也不需要為此負(fù)責(zé)，不構(gòu)成虛假陳述。第三，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入的金額需要調(diào)整。第四，派出機(jī)構(gòu)僅對(duì)轄區(qū)內(nèi)的違法行為進(jìn)行調(diào)查和行政處罰。歡瑞影視注冊(cè)地為浙江，興華所注冊(cè)地為北京，均不屬于重慶證監(jiān)局管轄范圍。重慶證監(jiān)局對(duì)興華所調(diào)查及處罰沒(méi)有法定依據(jù)。綜上，當(dāng)事人請(qǐng)求免予處罰。

經(jīng)復(fù)核，我局認(rèn)為，本案事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，法律適用適當(dāng)，對(duì)當(dāng)事人的申辯意見(jiàn)不予采納。第一，興華所在執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)程中，雖然在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)將收入評(píng)估為“識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，將“收入可能存在提前確認(rèn)”作為特別風(fēng)險(xiǎn)，但在確認(rèn)銷(xiāo)售收入審計(jì)過(guò)程中，在收集的相關(guān)銷(xiāo)售合同存在明顯問(wèn)題的情況下，未保持合理的職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑，未設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)核實(shí)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否準(zhǔn)確。興華所進(jìn)行的審計(jì)工作未能提供審計(jì)準(zhǔn)則所要求的合理保證，未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致出具的審計(jì)報(bào)告有虛假記載。第二，興華所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出事項(xiàng)做虛假記載，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》第四十條等規(guī)定。第三，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。本次重組審計(jì)業(yè)務(wù)收入為258萬(wàn)元。考慮到2012年不在歡瑞影視最終實(shí)施重組事項(xiàng)時(shí)的報(bào)告期內(nèi)，將2012年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入49.17萬(wàn)元扣除。第四，本案的違法行為發(fā)生在重慶，屬于重慶證監(jiān)局管轄范圍。興華所與歡瑞影視簽訂的《補(bǔ)充協(xié)議》及相關(guān)人員訊問(wèn)筆錄等證據(jù)顯示，興華所及項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師均明確知曉其為歡瑞影視提供審計(jì)服務(wù)是為了歡瑞影視重組重慶轄區(qū)上市公司歡瑞世紀(jì)。且興華所出具的審計(jì)報(bào)告是通過(guò)重慶轄區(qū)的上市公司歡瑞世紀(jì)對(duì)外披露。此外，歡瑞世紀(jì)同時(shí)公告的《星美聯(lián)合股份有限公司發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(shū)（草案）》也披露了歡瑞影視相應(yīng)期間的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，我局決定：

一、責(zé)令興華所改正，沒(méi)收審計(jì)業(yè)務(wù)收入208.83萬(wàn)元，并處以626.49萬(wàn)元罰款；

　　二、對(duì)鄒志文和賈俊偉給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，將罰款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)，開(kāi)戶銀行：中信銀行北京分行營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)：7111010189800000162，由該行直接上繳國(guó)庫(kù)。當(dāng)事人還應(yīng)將注有其名稱(chēng)的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰委員會(huì)辦公室和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行?！　　　　　　　?nbsp; 

重慶證監(jiān)局

　  2021年4月22日