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工程施工科目 一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。 二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。 三、工程施工的主要賬務(wù)處理。 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。 （二）確認合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。分錄如下： 借：工程施工——合同毛利 主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?。ㄈ┖贤旯ぃ瑧?yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。分錄如下 ： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 本科目月末年末可以有余額，只有完工的時候才與工程結(jié)算對沖之后無余額，希望能幫到你 |
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