現(xiàn)在已經(jīng)是2021年，距離營改增也過去了很多年了，關(guān)于建筑行業(yè)呢稅負率這個詞也是大家隨時都關(guān)注著的問題。但是建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈真的太長了，囊括的子行業(yè)也很多，稅負的情況也都多多少少有些出入，一些具體業(yè)務(wù)我們也只能從整體的大致情況中管中窺豹。

一、增值稅稅負率的計算

關(guān)于稅負率的范圍也很廣，但是單單關(guān)于建筑行業(yè)的話，我們常說的就是增值稅稅負率，因為建筑行業(yè)本身的行業(yè)情況，自身增值稅復(fù)雜，加上營改增過后增值稅稅率變化，使得建筑行業(yè)的增值稅更加復(fù)雜，應(yīng)對政策也在時時變化。

一般增值稅稅負率的計算我們通常是用實際繳納增值稅?收入。針對一般納稅人的企業(yè)來說的話，實際繳納的增值稅主要影響的因素是增值稅的銷項和進項。

假如除開人工費外的全部材料費用都可以取得增值稅專用發(fā)票，則稅負和改革前沒有太大變化，都在3%左右浮動，可實際與現(xiàn)實往往是大相徑庭。小編的朋友是一名專業(yè)的稅務(wù)籌劃師，他通過他業(yè)務(wù)中接觸到的企業(yè)數(shù)據(jù)進行了測算，發(fā)現(xiàn)實際稅負率實在5%~6%左右。雖然這也是一個理論數(shù)值，不同企業(yè)間也有不同的情況，可我們能知道的是建筑行業(yè)的稅負情況比較糟糕，企業(yè)在利潤虛高和稅負壓力下比較難以生存發(fā)展。

二、建筑業(yè)中稅負計算中的問題

建筑本就一個相當復(fù)雜的行業(yè)，稅負也做不到理論與實際統(tǒng)一，而出現(xiàn)這些的原因主要是因為這幾個方面：

1. 采購市場的規(guī)范性不夠

建筑行業(yè)需要大量材料設(shè)備等，在購進項目方面特別復(fù)雜，且不都是13%的稅率，比如設(shè)備租賃和主料采購是13%，還有一些服務(wù)也可能是6%。而對于一些河沙、石磚、鐵絲等的供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人或者個體工商戶，他們?yōu)榱斯?jié)省成本就不會對企業(yè)開具發(fā)票，這時候企業(yè)就難以取得增值稅專用發(fā)票。

2.人工成本占比高

建筑行業(yè)用工量特別大，所以在成本中要耗費大量資金在人力成本中，這時候就會造成增值較高，但又沒有這么多的進行來抵扣，也會導(dǎo)致稅負壓力大。

3.核算的規(guī)范性

在一些項目核算中不能取得專用發(fā)票，則也無法抵扣，就可能存在工程項目部門不規(guī)范行為。

三、建筑業(yè)企業(yè)控制稅負要注意的問題

對于建筑業(yè)的企業(yè)來說， 在稅負率方面本身也有一些需要注意的問題，比如供應(yīng)商的選擇和議價，該分開的稅率要分開，不要混在一起，能適用的優(yōu)惠政策注意運用，簡易計稅的時候，有些時候是必須要用簡易計稅，有時候是可以選擇，那么是否要用，最好提前做下測算。當然，有些也是行業(yè)普遍存在的問題，并且企業(yè)在行業(yè)中的地位不同，也許有時候沒有什么議價或者是選擇的空間。但不管如何，企業(yè)自己可以先做好稅負的測算，這樣在談判的時候也可以有的放矢。

所以對于建筑行業(yè)稅負率，在平時也該要注意到幾個點，比如選擇合適納稅人身份、甄選合適的供應(yīng)商、學(xué)會混合經(jīng)營的獨立核算、學(xué)會延遲繳納技術(shù)等都可以幫助企業(yè)節(jié)省稅負。該分開的稅率也要分開，不能胡亂混在一起，能用的優(yōu)惠政策一定要用，能用到簡易計稅的時候，也可根據(jù)當下具體情況，做好測算運用一下簡易計稅。

建筑行業(yè)普遍的問題就是利潤虛高，缺乏進項票成本票等，上文說到該用的優(yōu)惠政策要用，我們就舉例說明一下建筑行業(yè)能通用的優(yōu)惠政策：

我國根據(jù)國情在一些地方政府成立了優(yōu)惠稅收園區(qū)，通過園區(qū)政策同時推動當?shù)亟?jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展。不管是建筑企業(yè)還是其他行業(yè)都可將企業(yè)注冊到稅收優(yōu)惠園區(qū)，不僅能節(jié)稅而且和當?shù)卣幱谕粦?zhàn)線，完全不用擔心安全性和合法性。

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的70%~85%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的70%~85%給予扶持獎勵

財政扶持按月返還，當月納稅，次月扶持獎勵；

個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負4%以內(nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負4%以內(nèi)

舉例：

合肥某建筑設(shè)計公司今年營業(yè)額為2000萬。，費用1000萬，利潤1000萬

則需要交企業(yè)所得稅為(2000-1000)萬×25%=250萬

股東分紅個稅(1000-250)萬×20%=150萬，則需要交所得稅共計400萬

現(xiàn)在只需在園區(qū)設(shè)立一家新公司(注冊式，不用實體入駐，也不用改變經(jīng)營模式)，將原公司業(yè)務(wù)部分分流到新公司

享受增值稅和企業(yè)所得地方留存的70%-85%的財政獎勵，所以獎勵后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅250萬-(250萬×40%×70%)=180萬；

或現(xiàn)在園區(qū)設(shè)立一家個人獨資企業(yè)，個人所得稅可申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率0.5%~3.1%。

則需要交：

增值稅：500萬÷1.03×3%=14.萬;

附加稅：14.5萬×5%=7250元;

個人所得稅為：500萬÷1.03×2.1%=10.2萬

節(jié)稅高達80%以上！

這種園區(qū)優(yōu)惠政策優(yōu)于其他稅籌的就是能解決開票問題的同時還合理合法，返稅政策的比例也高可以解決利潤虛高的問題，都看企業(yè)具體情況該如何選擇，現(xiàn)在金稅四期也即將到來，對數(shù)據(jù)控稅會越來越嚴格，沒有成本發(fā)票涉及的隱患也很多，老板們可以提前規(guī)劃了。

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