1   工程服務(wù) 2   安裝服務(wù) 3   修繕服務(wù) 4   裝飾服務(wù) 5   其他建筑服務(wù)

稅率9%   征收率3%  （一般項目簡易計稅和小規(guī)模納稅人適用征收率）

建筑企業(yè)指專門從事建筑物與構(gòu)筑物的新建、擴建、改建和拆除等有關(guān)活動的企業(yè)。日常生活中經(jīng)常能看到與建筑相關(guān)的工程，例如房屋建設(shè)工程、市政公用工程、線路管道、道路橋梁、設(shè)備安裝工程和消防設(shè)施工程等等。

建筑行業(yè)，是一個實行資質(zhì)準入的行業(yè)，沒有資質(zhì)的建筑企業(yè)是無法獲得工程的。

《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)標準》分三部分：1、施工總承包企業(yè)資質(zhì)等級標準包括12個類別，一般分為四個等級（特級、一級、二級、三級）；2、專業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)等級標準包括36個類別，一般分為三個等級（一級、二級、三級）；3、勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)不分類別與等級。（建筑企業(yè)的資質(zhì)可以升級、平移和剝離。平移一般通過子母公司之間的資質(zhì)平移或通過吸收合并方式進行重組。而一般在進行資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時會涉及資質(zhì)剝離。）

總承包資質(zhì)：房屋建筑合同履約成本—工程施工總承包、公路合同履約成本—工程施工總承包、市政公用合同履約成本—工程施工總承包、鐵路合同履約成本—工程施工總承包、通信合同履約成本—工程施工總承包等。

專業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)：地基基礎(chǔ)工程專業(yè)承包、起重設(shè)備安裝工程專業(yè)承包、預(yù)拌混凝土專業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)、電子與智能化工程專業(yè)承包、消防設(shè)施工程專業(yè)承包、防水防腐保溫工程專業(yè)承包、鋼結(jié)構(gòu)工程專業(yè)承包、建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包等。

勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)不劃分類別與等級。

取得施工總承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接施工總承包工程。施工總承包企業(yè)可以對所承接的施工總承包工程內(nèi)各專業(yè)工程全部自行施工，也可以將專業(yè)工程或勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)承包企業(yè)或勞務(wù)分包企業(yè)。

取得專業(yè)承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接施工總承包企業(yè)分包的專業(yè)工程和建設(shè)單位依法發(fā)包的專業(yè)工程。專業(yè)承包企業(yè)可以對所承接的專業(yè)工程全部自行施工，也可以將勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)分包企業(yè)。

2021年1月1日開始，執(zhí)行新的收入準則。新收入準則采用了“五步法”收入確認模型來確認和計量收入，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)和建造合同等具體交易形式，而是按照統(tǒng)一的收入確認模型來確認收入。在“五步法”收入模型下，建造合同的會計核算也發(fā)生變化，體現(xiàn)在新增了幾個重要的會計科目以及具體的核算方法上。

（單獨一講）

合同成本包括合同取得成本和合同履約成本建筑企業(yè)預(yù)收款涉及的稅務(wù)事項  合同履約成本下工程施工(會計科目設(shè)置)   建筑掛靠工程業(yè)務(wù)的會計核算   建安企業(yè)外出經(jīng)營如何繳納增值稅與企業(yè)所得稅  建筑企業(yè)稅費計提繳納申報

(3）、主要業(yè)務(wù)會計核算(自營項目)

借：其他應(yīng)收款—投標保證金

貸：銀行存款

2、中標后繳納履約保證金（投標保證金退回）

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款—投標保證金

3、開工前收到工程啟動預(yù)付撥款

借：銀行存款

貸：合同負債（預(yù)付賬款）

4、開工后收到工程預(yù)付撥款（非進度撥款）

借：銀行存款

貸：合同負債（預(yù)收賬款）（開具612無稅率發(fā)票）( 如果開有稅率的發(fā)票就要全額交稅)

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（預(yù)交增值稅）（2%）

應(yīng)交稅費—簡易計稅 （簡易計稅方式）（3%）

—應(yīng)交所得稅（0.2%）

—應(yīng)交個人所得稅(1%)

（連同開工前收到金額一并預(yù)繳，跨市異地項目在施工所在地繳納，具體辦法單獨一講外管證備案及預(yù)繳流程）

借：原材料

應(yīng)交稅費—待認證進項稅額

貸：銀行存款

6、領(lǐng)用原材料

借：合同履約成本—工程施工（直接材料）

貸：原材料

7、項目達到正負為零時退還履約保證金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—履約保證金

（“正負零”指的是主體工程的一個基準面，在主體工程基準面下工程完成，該進行主體地上工程施工的時候，也就是主體工程達到“正負零”。一般是以地平線為標準，高于地平線為正，低于地下線為負。建筑施工到正負零的時候就表示已經(jīng)把基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)施工完了。通俗說，房子出地面了，可以申領(lǐng)預(yù)售了。）

借：合同履約成本—工程施工（直接人工）

應(yīng)交稅費— 待認證進項稅額

貸：銀行存款

9、發(fā)生的機械費和機械租賃費

借：合同履約成本—工程施工 （機械設(shè)備）

應(yīng)交稅費— 待認證進項稅額

貸：銀行存款

10、發(fā)生的其他直接費用

借：合同履約成本—工程施工（其他直接費用）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/…..

（注：其他直接費是指材料二次搬運費、生產(chǎn)工具用具使用費、工程水電費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費、遠征費、冬雨季施工增加費及臨時設(shè)施攤銷費等。詳細見工程施工設(shè)置表）

借：合同履約成本—工程施工（直接人工）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

應(yīng)付職工薪酬—社保費

發(fā)放時：

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—代繳社保費

應(yīng)交稅費—個人所得稅

12-1、按照合同約定確定工程進度（結(jié)算節(jié)點）

（增值稅納稅義務(wù)：1合同確認進度時點2開票時點3收款時點）

合同負債（預(yù)收賬款）

貸：合同結(jié)算—價款結(jié)算

*應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）（合同確認進度時點便產(chǎn)生納稅義務(wù)，先開發(fā)票時點產(chǎn)生納稅義務(wù)）

借：銀行存款

貸：合同負債(預(yù)收賬款)（撥款鏈全步驟跟蹤明細核算）

*應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）（先收款時點，未開票也產(chǎn)生納稅義務(wù)）

借：合同結(jié)算—價款結(jié)算

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本—工程施工

13、工程全部完工結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)收賬款

貸：合同資產(chǎn)  合同負債

14、收取工程款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款