合同舞弊指是供應(yīng)商或合同操縱者謀求不公允的優(yōu)勢而進行的秘密行為與故意行為。總結(jié)多年反舞弊實踐工作經(jīng)驗，現(xiàn)將合同舞弊手法、征兆整理如下，希望在工作中能幫到大家：

一、手法：

方法一、想盡辦法獲取合同。

方法二、采取行動欺騙。

方法三、合同操縱幾乎都涉及合約方員工與供應(yīng)商之間的共謀，一旦合同被操縱，結(jié)果是企業(yè)將遭受重大的損失。通常涉及招投標(biāo)環(huán)節(jié)，暗箱操作，摻雜著商業(yè)賄賂，這種舞弊背后是競標(biāo)程序被駕馭或招標(biāo)的合同并不是將來要履行的合同。

方法四、合同舞弊也可能是投標(biāo)人相互合謀形成，這類案例的基本形式是價格操縱，一般認(rèn)為它們是為了組織利益而實施的舞弊，而不是因利益沖突而實施的損害組織利益的內(nèi)部舞弊。

方法五、在損害組織利益的合同舞弊中，利益沖突最簡單的方法是泄露機密。

方法六、簽訂一個可以獲得超額利潤的合同，允許以低質(zhì)量的原材料充當(dāng)替代品，或執(zhí)行工作量少于原來的合約承諾。

方法七、避開合同，在合同簽訂后改變合同內(nèi)容，通過一系列工程變更、或使用不平衡報價來操作。

方法八、另外一種就是簡單高額支付承包商不易計量的實物商品。

方法九、當(dāng)合作方累積成本達(dá)到或已經(jīng)超支，把隨后發(fā)生的費用轉(zhuǎn)到不受限制且不相關(guān)的支出項目里，從而隱藏超支額。

方法十、合同簽訂后，用工程變更令來操縱大量的舞弊，最簡單的手法是一個固定價格合同或總價合同。

二、征兆

征兆一、分包合同：輪流中標(biāo)。

征兆二、缺乏競爭性的標(biāo)價。

征兆三、中標(biāo)方是最后一個競標(biāo)。

征兆四、反復(fù)、大量合同工程變更單。

征兆五、合同項目發(fā)生了大量實質(zhì)上的改變以致原競標(biāo)中最低的標(biāo)價，繞過公開競標(biāo)。

征兆六、長期發(fā)生關(guān)系，但主要（或僅）與該公司有業(yè)務(wù)往來。

征兆七、支付無法核實的服務(wù)費。

征兆八、在一些很難核實的領(lǐng)域，存在大量費用超支（可能存在空殼公司）

征兆九、隱藏款項付了同一家公司，表面上支付給不同的實體。

征兆十、存在不經(jīng)濟的業(yè)務(wù)，檢查是否為關(guān)聯(lián)方（或是否有回扣）。

征兆十一、只有一個供應(yīng)商。

征兆十二、采購人員異常地處理特定供應(yīng)商或一類供應(yīng)商的所有事務(wù)。

征兆十三、對某供應(yīng)商不尋常待遇。

征兆十四、不在一張發(fā)票直接開X數(shù)目的貨款。

征兆十五、拆分合同。

三、建議

建議一、合同舞弊，如果設(shè)計得很巧妙且謹(jǐn)慎，是難以被調(diào)查出來，也是難以對其及時采取措施予以制止。就和“吃回扣”舞弊調(diào)查來說都一樣，重要的一點是確認(rèn)舞弊的存在并留心其信號。盡管通?？赡茏R別表面看似可疑的投標(biāo)活動或方法中的不平衡投標(biāo)報價，但想要對此進一步取證，卻又常常顯得無力。如果投標(biāo)方選擇提出異常的低價投標(biāo)方案，他將虧損，公開招標(biāo)的企業(yè)方?jīng)]有義務(wù)確保投標(biāo)方獲利。然而，審計在調(diào)查此類舞弊中，建議關(guān)注發(fā)現(xiàn)可疑的投標(biāo)活動或明顯虧損的投標(biāo)主案，應(yīng)將其視為舞弊前兆。了解他們意欲何為是問題的關(guān)鍵所在。

建議二、絕大多數(shù)存在合同舞弊疑慮的案例中，合同變更是舞弊成功的關(guān)鍵。停止合同變更，將可阻止合同舞弊方面成功一半（但在實踐中很難做到）。因此，舞弊者為謀求利益必定會通過某些方式變更對應(yīng)的合同，正是這一變更的預(yù)期才促使舞弊者首先低價中標(biāo)。相應(yīng)的，審計人員尋找合同舞弊的人員甚至應(yīng)對所有的合同變更（不論是舞弊事實成立前的合同變更），還是舞弊事實成立后的所有合同變更，都有所懷疑。

建議三、如果對可疑的投標(biāo)不平衡投標(biāo)報價有可疑的話，那么就應(yīng)額外關(guān)注簽訂的任意合同變更。應(yīng)仔細(xì)調(diào)查這些變更以確認(rèn)申請變更的人，變更的成本及對合同整體的其他任何后果。另外，應(yīng)全力確認(rèn)變更成本，包括要求供應(yīng)商就合同變更導(dǎo)致的可能成本估計。如果對合同全部成本造成負(fù)面影響，應(yīng)密切關(guān)注。

建議四、如果是設(shè)計失誤而要求變更，需要確定此類差錯的責(zé)任方。是設(shè)計師？如果是，他/她就應(yīng)對此造成額外支出承擔(dān)責(zé)任。再者，還應(yīng)查找公司內(nèi)部引起任何變更的源頭。換句話說，供應(yīng)商是否有可能會有助于合同變更者產(chǎn)生的內(nèi)部共謀者？（共謀者向投標(biāo)的供應(yīng)商傳遞信息，幫助他/她出價最低中標(biāo)）。

建議五、輪換舞弊。特別發(fā)生在某產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位的兩家或多家供應(yīng)商共謀，他們輪流接獲業(yè)務(wù)，使得公開招標(biāo)合同的優(yōu)點黯然無存，他們會認(rèn)為聯(lián)手平分業(yè)務(wù)比各自單干卻又人人失利要合算得多。在實踐中調(diào)查輪換舞弊也是遇到非常困難的，因為它極少涉及內(nèi)部串謀，所有文件都是真實的，而提交出價的供應(yīng)商也是真實的。建議審計人員運用最佳與最恰當(dāng)?shù)脑儐柤夹g(shù)，根據(jù)詢問細(xì)節(jié)采取進一步調(diào)查取證做實。