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近期12366熱線接到較多納稅人來電咨詢有關(guān)契稅的問題，現(xiàn)將現(xiàn)行有效的相關(guān)規(guī)定整理問答如下： 答：自2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房、家庭第二套改善性住房的契稅優(yōu)惠如下：（1）對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（2）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。問題二：個人購買家庭唯一住房、家庭第二套改善性住房享受契稅優(yōu)惠，政策中的“家庭唯一住房”和“家庭第二套改善性住房”是指什么？答：“家庭唯一住房”是指家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，購買的唯一住房?！凹彝サ诙赘纳菩宰》俊笔侵敢褤碛幸惶鬃》康募彝ィòㄙ彿咳恕⑴渑家约拔闯赡曜优?，購買的家庭第二套住房。答：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。自2018年11月8日起，在廣西行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，契稅納稅期限為納稅人依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)之前。因此，可以在辦理權(quán)屬登記手續(xù)之前繳納契稅。問題四：個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房的稅率是多少？答：對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。廣西的契稅適用稅率為3%，即個人在廣西購買經(jīng)濟(jì)適用房符合優(yōu)惠規(guī)定的，按照1.5%稅率繳納契稅。問題五：個人房屋被征收，用補償款新購房屋征收契稅嗎？答：市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契稅?/span>注意：如果購房成交價格超過貨幣補償?shù)模瑢Σ顑r部分按規(guī)定征收契稅。問題六：個人房屋被征收，采取房屋調(diào)換方式補償?shù)?，征收契稅嗎?/span>答：市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅。注意：如果繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。答：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。但如果是交換價格相等的，免征契稅。答：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣和以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股、抵債的，為合同確定的成交價格；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與和以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定； 土地使用權(quán)交換、房屋交換以及土地使用權(quán)與房屋相互交換的，為交換價格的差額部分； 以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)依法有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。 以上所稱成交價格和交換價格，包括承包者支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。 需要注意的是，計征契稅的成交價格不含增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、不扣減增值稅額。如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅價格或收入，不含增值稅。成交價格明顯低于市場價格或者交換價格差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行評估或者參照市場價格核定。
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