情況一

我是一家餐飲酒店，日常在向客人提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，也存在酒水銷售等。

請(qǐng)問(wèn)：

這些銷售的酒水是否需要按照13%來(lái)繳納增值稅？

答復(fù)：

這項(xiàng)“銷售”不是銷售，不用按照13%繳納增值稅！屬于混合銷售，應(yīng)按餐飲服務(wù)繳稅，適用稅率6%。

情況二

一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷售給學(xué)員教材，12月份銷售給學(xué)員教材的銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：

提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷售給學(xué)員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計(jì)稅適用稅率6%。

參考：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文）附件一第40條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

情況三

一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷售給消費(fèi)者，12月份銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>