在建筑施工項(xiàng)目當(dāng)中，可能會(huì)碰到比較復(fù)雜的稅率。要區(qū)分這些稅率，可以先了解其背景和含義，再結(jié)合具體的業(yè)務(wù)。

一、如何分清建筑業(yè)的稅率

1. 區(qū)分增值稅稅率與征收率

建筑業(yè)所涉及到的增值稅比率，有稅率與征收率之分。

（1）建筑業(yè)的稅率：一般納稅人采用一般計(jì)稅規(guī)則的時(shí)候所用的增值稅比率就是稅率。

對(duì)于建筑服務(wù)來(lái)說，一般納稅人適用的稅率為9%。

適用的業(yè)務(wù)是指建筑服務(wù)。包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

（2）建筑業(yè)的征收率：當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的時(shí)候，所適用的增值稅比率就是征收率。

比如，提供建筑服務(wù)的是小規(guī)模納稅人，那么可能就適用于3%的征收率。

或者雖然是建筑服務(wù)一般納稅人，但是按照規(guī)定可以適用簡(jiǎn)易征收的，那么也是采用3%征收率。

2. 分清具體的業(yè)務(wù)

不同的業(yè)務(wù)所涉及到的稅率是不同的。在實(shí)務(wù)當(dāng)中，納稅人要對(duì)于不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分。

在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，除了會(huì)涉及到建筑業(yè)的稅率，還可能會(huì)涉及到采購(gòu)貨物或者有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)，亦或者是其他的一些輔助服務(wù)，所以這個(gè)時(shí)候就需要明確相關(guān)的稅率。

（1） 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率13%。比如，建筑服務(wù)當(dāng)中可能涉及到采購(gòu)原材料或者提供加工修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)都適用這個(gè)稅率。

（2） 現(xiàn)代服務(wù)的稅率6%。比如我們需要提供工程設(shè)計(jì)或者工程勘察勘探服務(wù)，又或者我們需要提供工程造價(jià)鑒證服務(wù)，那么這些都屬于現(xiàn)代服務(wù)的范圍，適用6%的稅率。

3. 了解特殊的情況

在建筑服務(wù)當(dāng)中還可能涉及到一些比較特殊的情況。

（1）一般納稅人采取簡(jiǎn)易征收

建筑業(yè)的一般納稅人在某些特定情況下可以適用簡(jiǎn)易征收。比如，以清包工方式提供的建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)等。納稅人要根據(jù)自己的情況來(lái)判斷是否適用征收率。同時(shí)還需要注意選擇了簡(jiǎn)易征收之后，一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)就不能再進(jìn)行抵扣了。而且原則上在36個(gè)月內(nèi)不得變更。企業(yè)需根據(jù)自身情況進(jìn)行稅收的測(cè)算，再進(jìn)行選擇。

（2）預(yù)繳稅款

涉及到發(fā)生異地建筑服務(wù)，需要預(yù)繳稅款時(shí)，可能會(huì)用到2%/3%的征收率。

二、建筑服務(wù)中稅率復(fù)雜帶來(lái)的問題

在實(shí)際當(dāng)中，由于建筑業(yè)的稅率非常復(fù)雜，如果區(qū)分不清那就會(huì)造成一些問題。

1. 稅率征收率沒有分清

對(duì)于一般納稅人采用一般計(jì)稅方法的時(shí)候，是適用9%的稅率的，這時(shí)候如果選擇的都是小規(guī)模的供應(yīng)商，那么取得3%征收率的發(fā)票，會(huì)減少相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)。

2. 特殊情況沒有分清

對(duì)于符合條件的一般納稅人是可以采用簡(jiǎn)易征收的。比如，一般納稅人銷售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)就可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率3%。沒有分清特殊情況，可能就沒有選擇簡(jiǎn)易征收。

三、結(jié)合企業(yè)實(shí)際的應(yīng)對(duì)策略

1.了解基本稅率并結(jié)合企業(yè)情況

先了解基本的稅率和征收率，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，看究竟企業(yè)涉及到哪幾種稅率，13%，9%還是6%。

2.根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅收的測(cè)算

企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的上下游情況，測(cè)算自身的稅負(fù)率高低，看看有沒有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。

3.看看企業(yè)有沒有適用的優(yōu)惠政策

如果企業(yè)沒有復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，那么可以看看企業(yè)是否能夠適用簡(jiǎn)易征收，來(lái)解決進(jìn)項(xiàng)的問題。

總的來(lái)說，建筑業(yè)涉及到的增值稅稅率比較復(fù)雜，需要了解基本的稅率，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算，看有無(wú)可以改進(jìn)的空間，包括申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收等方法等，來(lái)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)情況進(jìn)行優(yōu)化。