2020年個稅首次匯算清繳！個人申報還是企業(yè)申報？這四個注意點千萬不能忽略！

lubycool 2019-11-20

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個稅法修訂后，最大的變化就是：很多人都要從2020年3月1日開始，做2019年的個人所得稅匯算清繳。

如今，2019年已進入最后2個月倒計時，面對明年有史以來第一次個人所得稅匯算清繳，想必大家也是滿腹疑問。今天就以下幾個重點問題，幫助大家理一理明年的匯算清繳。

1、個稅匯算清繳到底哪些人需要辦？哪些人不需要辦理？

2、綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計算？

3、個稅匯算請教是單位一起辦，還是自己去辦？

4、匯算清繳的4個注意事項

5、匯算清繳必知必會的10個問題

個稅匯算清繳

哪些人需要？哪些人不需要？

先來舉個例子：王平是在一家公司上班的工薪階層，每月工資4000元，除此以外，沒有其他任何所得了，還需要明年匯算清繳嗎？

像王平這種工薪階層，只在一個單位取得工資薪金收入，平時甚至都預扣不著個稅，或者每月預扣預繳的稅款之和剛好等于年度應納稅額，因此這部分個人就不需要明年再匯算清繳了。

大家都清楚了嗎？接下來我們通過一張圖片來了解一下到底哪些個人需要在明年匯算清繳！

綜合所得稅年度匯算清繳

要怎么計算？

綜合所得年度應納個人所得稅=（綜合所得-專項扣除-6萬元-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）*稅率-年度速算扣除數(shù)。

綜合所得=工資薪金所得（勞務報酬所得特許權使用費）*80% 稿酬所得*80%*70%。

當年要補繳或者退稅額=年度應納個稅-年中綜合所得已申報預繳的稅款。

注意，在一個納稅年度內不論個人實際工作是否為12個月，均應當按照6萬元扣除基本減除費用。

納稅人在按年計算綜合所得的情況下，納稅人無論是否取得工資薪金所得，都需要維持基本的生計費用，因此不宜因為其某個月未任職未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費用。

個稅匯算請教是單位一起申報

還是自己申報？

個人取得的綜合所得匯算清繳應當以納稅人個人為申報主體，但《個人所得稅法實施條例》第二十九條規(guī)定：“納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。”

由于匯算清繳是一項專業(yè)性較強的工作，一般來說，如果由扣繳義務人，也就是單位的財務人員辦理，會大大增加財務人員的工作量和壓力，而且單位的財務人員也沒有義務為每個員工承擔相應的納稅風險，因此，將這一塊工作委托給專業(yè)的機構更為現(xiàn)實一些。

但不論是個人進行匯算清繳，還是委托其他單位、個人或扣繳單位代為匯算清繳，均須納稅人個人簽字確認，以明確法律責任。匯算清繳的具體辦法將由國務院稅務主管部門制定。

匯算清繳的4個注意事項

1、注意資料的填報與留存

《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十條規(guī)定，納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，應當填寫并向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》。納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇諜C關留存；報送紙質《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇諜C關留存。

第二十三條規(guī)定，納稅人應當將《扣除信息表》及相關留存?zhèn)洳?。自法定匯算清繳期結束后保存五年。

2、注意相應的法律責任

需要匯算清繳的個人當年綜合所得無論最終計算出來的結果是補稅、退稅，還是不補不退，均需要辦理匯算清繳。

依照《稅收征收管理法》規(guī)定：未按照規(guī)定辦理納稅申報，造成少繳稅款會被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。

稅務機關可以對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查，具體辦法由國務院稅務主管部門另行規(guī)定。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應當責令改正并通知扣繳義務人；情節(jié)嚴重的，有關部門應當依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯(lián)合懲戒。

3、匯算清繳退稅不加算利息

《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。

《稅收征管法實施細則》第七十八條第二項規(guī)定，《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

可見，新個人所得稅法對個人取得的綜合所得實行按年計算，分月或分次預扣預繳，年度匯算清繳時，對納稅人依法多預繳的個人所得稅，在向稅務機關要求退還多繳的稅款時不可加算銀行同期存款利息。

4、匯算清繳補稅不加收滯納金

在個人所得稅匯算清繳期正常補稅不存在補繳個人所得稅。但補繳平時應扣未扣或少扣的個人所得稅是否加收滯納金？

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

注意：這里寫的是追繳稅款，而不是追繳稅款及滯納金，也沒有在追繳稅款后面緊接著寫上并從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。并且《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2004〕1199號）明確規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。

個人所得稅匯算清繳

必知必會10個問題

1、綜合所得匯算清繳的主體是居民個人

個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。非居民個人是沒有綜合所得這個概念的，自然也沒有匯算清繳這個概念，根據(jù)個人所得稅法第二條第二款的規(guī)定，個人取得綜合所得的，應當按納稅年度合并計算繳納個人所得稅啊，并且要辦理。匯算清繳。那么大家注意什么問題呢，我們有一種大神的叫無住所的個人。大家注意無住所的個人，那他可能構成居民，也可能構成非居民。無住所的個人呢，如果構成居民也應當辦理匯算清繳。

2、綜合所得的范圍

包括居民個人的工資薪金所得、勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，不是所有的個人所得都需要匯算清繳，只有四項綜合所得才需要匯算清繳。

買彩票的所得？開個個獨或合伙、或者個體工商戶的經營所得，出租房屋的租賃收入，是不是綜合所得呢？不是。所以不需要匯算清繳。

3、匯算清繳的概念

一個居民個人在一個年度內，要把他的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入。這四項收入自行匯總，來計算年度應納稅所得額和應納稅額，然后用這個年度的應納稅額減去他已經預扣預繳的稅額，來確定它納稅年度應補稅或者退稅的金額，這個過程，就是匯算清繳。

匯算清繳需要在法定的期限內向稅務機關辦理納稅申報，并且繳清稅款。這個匯算清繳，只針對居民個人，而且只針對居民個人的綜合所得。新個人所得稅法實施之后的匯算清繳申報，跟原來我們要做的12萬所得的申報相差很大。那個12萬所得的申報，是一個所有的收入的申報。而這個匯算清繳，只針對四項綜合所得。

4、收入所屬年度

收入所屬年度就是居民個人取得收入的這個時間。我們現(xiàn)在一般來說，判定個人的收入取得時間都是以實際取得收入為基準。我們以實際取得綜合所得的時間來確定綜合所得的所屬的納稅年度。實際取得這個工資是在2019年的12月31日，那么它就屬于2019年度；我實際取得收入是在2020年的1月4日，那么他就屬于2020年度。

按照我們目前個人所得稅法第一條第三款的規(guī)定，納稅年度應當自公歷的1月1日起至12月31日止，這個跟日歷的時間是一樣的，我們在2020年要做2019納稅年度個人綜合所得的匯算清繳，這個2019納稅年度涵蓋的期間，就自2019年1月1日起至2019年的12月31日。

5、誰應該辦理匯算清繳之兩處以上綜合所得收入

按照個人所得稅法實施條例第二十五條第一項規(guī)定，居民個人從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元，應當辦理匯算清繳。

這里有幾個限制條件：

5.1 按照我們個人所得稅法實施條例第25條第一項的規(guī)定，居民個人從兩處以上取得綜合所得

5.2 綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過六萬元

好，就是說從兩處以上取得綜合所得，而且綜合所得的年收入額相加減去三險一金專項扣除后的余額，如果超過六萬元，就應當辦理匯算清繳。

6、誰應該辦理匯算清繳之其他三項綜合所得

按照個人所得稅法實施條例第二十五條第二項規(guī)定，居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元，應當辦理匯算清繳。

請大家注意，這個時候不考慮工資薪金所得，取得了勞務報酬，稿酬特許權使用費所得中的一項或多項所得。且綜合所得年收入額啊，把這三項加起來年收入額減除專項扣除后的余額超過60000元，應當辦理匯算清繳，我們剛才講了第五和第六啊，之所以強調減除專項扣除后的余額超過60000元，我覺得是他都有交納所得稅的可能性，所以要求做匯算清繳。

7、誰應該辦理匯算清繳之預繳稅款低于應納稅額

按照個人所得稅法實施條例第二十五條第三項規(guī)定，居民個人納稅年度內預繳稅額低于應納稅額，應當辦理匯算清繳。

在納稅年度內一扣一繳的稅款吧，比你最終的應納稅額少的。那你應當補稅，大家注意補稅是必須的，所以應當辦理或者匯算清繳，這個時候不能豁免。

比如說，一個居民客人，取得綜合所得時，他的支付人沒有給他代扣代繳，那么到了年底的時候，按照年度綜合所得計算的話，很有可能就會出現(xiàn)應納稅額高于他，這個時候呢，他應當補稅，就應當辦理匯算清繳。

8、誰應該辦理匯算清繳之稅款多交、申請退稅

按照個人所得稅法實施條例第二十五條第四項規(guī)定，居民個人納稅人申請退稅，應當辦理匯算清繳。

居民個人納稅人如果在年度末算出來，他年度的應納稅所得額，低于他前面的預扣預繳的稅額，那么他多交了。多交的話，大家注意，如果你不要了，國家也不管你，個人可以放棄這個權利。如果你申請退稅，就必須辦理匯算清繳。

這個退稅權利，是可以放棄的，如果不放棄，要申請退稅，就必須辦理匯算清繳，要放棄了，你又不符合其他的規(guī)定，那個就不需要辦理匯算清繳了。

9、綜合所得匯算清繳中四項所得對應的收入額的計算

還有個事情一定要注意，匯算清繳時的四項綜合所得，對應的收入額，口徑是不同的。我們前面說了這四項收入是死的，工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費。

那么大家注意，工資薪金所得這個收入額呢，是全部收入作為收入額，不做任何的扣減。

但是勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得是以收入減除20%的費用后的余額為收入額，這是我們需要反復強調的一個基本概念?。。趧請蟪?、稿酬和特許權使用費的收入和收入額是不一樣的，收入可以把它理解為是毛收入。毛收入減掉20%費用后的余額為收入額。