要年底了，老板開始走訪客戶，本著交流感情，實則是年底資金壓力過大，一年到頭，該付的貨款抓緊付一下，兩手空空當(dāng)然不行，網(wǎng)上定制了一批茶杯、充電寶、移動硬盤等，當(dāng)個小禮品。

這發(fā)票也開回來了，賬怎么做？稅怎么處理呢？

增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項規(guī)定， 單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物，因此外購禮品送給客戶，增值稅應(yīng)視同銷售。

購進時候

借：庫存商品 9840.71

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1279.29

貸：銀行存款 11120

送的時候

借：銷售費用—業(yè)務(wù)招待費 11120

貸：庫存商品 9840.71

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1279.29

納稅申報時候，因為贈送未給客戶開具發(fā)票，所以將銷售額和銷項稅額一并填入未開具發(fā)票欄次申報。

進項稅勾選后做抵扣申報。

日常工作中，很多企業(yè)都會涉及購進禮品的贈送，畢竟這是非常常見的商業(yè)行為，但是嚴(yán)格按照《增值稅暫行條例及實施細(xì)則》做視同銷售的還是不多，其實主要原因還是圖方便，畢竟看上面的處理，視同銷售還是比較麻煩和復(fù)雜。

但是不視同銷售始終是一個風(fēng)險存在，最后的結(jié)果可能就是在稅務(wù)檢查過程中被稅務(wù)局要求補提增值稅，補繳滯納金和罰款。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的視同銷售調(diào)表不調(diào)賬，在企業(yè)所得稅匯算清繳時候計入收入及成本即可。

公允價值可以確定就是目前市場行情價，也就是購買時候的價格9840.71，視同銷售成本是多少呢？因為實際購買的成本就是9840.71元，所以視同銷售成本就是這么多。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。所以，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費也按此進行調(diào)整。

個人所得稅

根據(jù)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

關(guān)于個稅所得稅申報問題。

在新的自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中，偶然所得的申報增加了偶然所得匯總申報的選項，即當(dāng)企業(yè)向不特定的對象隨機贈送禮品或發(fā)放紅包時，可以匯總申報個人偶然所得的個人所得稅，不需要填寫姓名、身份證號等信息，匯總申報頁面如下：