我們知道，增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。關于一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的確認中還是會經(jīng)常有會員疑惑，尤其是對營改增企業(yè)的財務人員。下面我們疏理一些疑點問題與大家一一厘清。

個體工商戶是否都是小規(guī)模納稅人？

除自然人個人與不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的單位和個體工商戶外，其他單位和個體工商戶達到一般納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人。

所以，銷售額達到一般納稅人標準的個體工商戶也應當?shù)怯洖橐话慵{稅人。

自然人個人是按小規(guī)模納稅人的征收率計征增值稅的。

是否可以選擇不登記一般納稅人

沒達到一般納稅人標準的小規(guī)模納稅人會計核算分健全、能準確提供涉稅資料的，可以選擇登記為一般納稅人。但達到一般納稅人銷售額的單位，除上述規(guī)定的情況外，應當?shù)怯洖橐话慵{稅人。如果達到一般納稅人標準，堅持不登記不般納稅人的，也要按一般納稅人的適用稅率計繳增值稅，且進項稅無法抵扣。

小規(guī)模納稅人登記一般納稅人還要注意以下事項：

一、銷售額的確定

不管是營改增的增值稅納稅人、還是原來的增值稅納稅人，自2018年2月1日起，增值稅一般納稅人的標準統(tǒng)一為連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額超過500萬元。

注意：是超過500萬元。等于500萬元的，不屬于必須登記一般納稅人的情況。

應稅銷售額確定時注意：

1.生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售不動產(chǎn)的銷售額

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入確認一般納稅標準的年應稅銷售額。

2.稽查查補的2016年度的銷售額

在確認一般納稅人標準的年應稅銷售額時，“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

3.差額納稅業(yè)務的銷售額

在確認一般納稅人標準的年應稅銷售額時，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

二、登記一般納稅人的時間要求

小規(guī)模納稅人連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額超過500萬元，要在什么時間登記一般納稅人？

納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內，向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務登記證件登記一般納稅人。

如果沒有在規(guī)定時間內登記，是否就會按一般納稅人計征增值稅、且不允許抵扣進項稅了嗎？

小規(guī)模納稅人達到一般納稅人標準，但未按規(guī)定時限辦理登記一般納稅人的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

| 作者：盛老師（中華會計網(wǎng)校答疑專家）