【編者按】日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。昨日，本公眾號(hào)文章《生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，你應(yīng)知道的5個(gè)要點(diǎn)》將公告要點(diǎn)進(jìn)行了梳理。那么，如何確定生活性服務(wù)業(yè)納稅人呢？如何計(jì)算加計(jì)抵減額呢？今日，小編通過(guò)幾個(gè)案例來(lái)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行解析，希望能對(duì)大家的實(shí)務(wù)操作帶來(lái)一定幫助。 

　　【案例1】某一般納稅人企業(yè)成立于2018年3月，經(jīng)營(yíng)范圍包括物業(yè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和銷售貨物等。2018年4月至2019年3月提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，于2019年4月開(kāi)始適用加計(jì)抵減10%政策。該納稅人2018年10月至2019年9月銷售額共計(jì)2000萬(wàn)元，其中：貨物銷售額800萬(wàn)元，物業(yè)服務(wù)銷售額700萬(wàn)元，餐飲住宿服務(wù)銷售額500萬(wàn)元。

　　解析：生活服務(wù)銷售額占比=500/2000=25%＜50%

　　提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重沒(méi)有超過(guò)50%，不能適用加計(jì)抵減15%政策，2019年10月1日至2019年12月31日仍然適用加計(jì)抵減10%政策。

　　【案例2】某一般納稅人企業(yè)成立于2018年3月，經(jīng)營(yíng)范圍包括物業(yè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和銷售貨物。2018年4月至2019年3月提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，于2019年4月開(kāi)始適用加計(jì)抵減10%政策。該納稅人2018年10月至2019年9月銷售額共計(jì)2000萬(wàn)元，其中：銷售貨物銷售額500萬(wàn)元，物業(yè)服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，餐飲住宿服務(wù)銷售額1200萬(wàn)元。

　　解析：生活服務(wù)銷售額占比=1200/2000=60%>50%

　　提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，2019年10月1日至2019年12月31日可以適用加計(jì)抵減15%政策。2020年是否能夠適用,依據(jù)2019年相關(guān)數(shù)據(jù)確定。

　　【案例3】某企業(yè)成立于2019年10月1日，同月登記為一般納稅人。經(jīng)營(yíng)范圍包括物業(yè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和銷售貨物。2019年10月至2019年12月銷售額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中：貨物銷售額400萬(wàn)元，物業(yè)服務(wù)銷售額200萬(wàn)元，餐飲住宿服務(wù)銷售額400萬(wàn)元。

　　解析：四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比=600/1000=60%>50%

　　生活服務(wù)銷售額占比=400/1000=40%<50%

　　提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重沒(méi)有超過(guò)50%,2019年10月1日至2019年12月31日適用加計(jì)抵減10%政策,不能適用加計(jì)抵減15%政策。

　　【案例4】某企業(yè)成立于2019年10月1日，同月登記為一般納稅人。經(jīng)營(yíng)范圍包括物業(yè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和銷售貨物。2019年10月至2019年12月銷售額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中：貨物銷售額200萬(wàn)元，物業(yè)服務(wù)銷售額200萬(wàn)元，餐飲住宿服務(wù)銷售額600萬(wàn)元。

　　解析：生活服務(wù)銷售額占比=600/1000=60%>50%

　　提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%,2019年10月1日至2019年12月31日可以適用加計(jì)抵減15%政策。

　　【案例5】某一般企業(yè)成立于2018年10月1日，經(jīng)營(yíng)范圍包括物業(yè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和銷售貨物。2019年1月至2019年12月銷售額共計(jì)2000萬(wàn)元，其中：貨物銷售額400萬(wàn)元，物業(yè)服務(wù)銷售額700萬(wàn)元，餐飲住宿服務(wù)銷售額900萬(wàn)元。

　　解析：四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比=1600/2000=80%>50%

　　生活服務(wù)銷售額占比=900/2000=45%<50%

　　2019年，提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重沒(méi)有超過(guò)50%,2020年1月1日至2020年12月31日適用加計(jì)抵減10%政策,不能適用加計(jì)抵減15%政策。

　　【案例6】某一般企業(yè)成立于2018年10月1日，經(jīng)營(yíng)范圍包括物業(yè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和銷售貨物。2019年1月至2019年12月銷售額共計(jì)2000萬(wàn)元，其中：貨物銷售額400萬(wàn)元，物業(yè)服務(wù)銷售額200萬(wàn)元，餐飲住宿服務(wù)銷售額1200萬(wàn)元。

　　解析：生活服務(wù)銷售額占比=1200/2000=60%>50%

　　2019年，提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，則2020年1月1日至2020年12月31日可以適用加計(jì)抵減15%政策。