代開(kāi)發(fā)票要繳哪些稅等38個(gè)代開(kāi)作廢與紅發(fā)票問(wèn)題

timtxu 2019-10-10

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一、代開(kāi)發(fā)票

1、什么是代開(kāi)發(fā)票？

答：代開(kāi)發(fā)票是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請(qǐng)，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開(kāi)具發(fā)票以及作廢代開(kāi)發(fā)票的行為。

2、到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票要繳稅嗎，要繳哪些稅？

答：代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票都要繳稅。一般來(lái)說(shuō)，其它個(gè)人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，可能需要繳納的稅（費(fèi)）包括：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、水利建設(shè)基金和個(gè)人所得稅等，有的還需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、消費(fèi)稅。

3、代開(kāi)發(fā)票的征收率有哪些？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，代開(kāi)發(fā)票的征收率一般是3%，不動(dòng)產(chǎn)（含房地產(chǎn)，住房）的銷(xiāo)售、出租適用增值稅征收率為5%，個(gè)人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算，其他有特殊規(guī)定的按特殊規(guī)定處理。

4、其他個(gè)人出租房屋需要向承租方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)如何辦理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）第四條規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)）第三條規(guī)定，其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

5、代開(kāi)發(fā)票遇有填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情形怎么辦？

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，收回全部聯(lián)次發(fā)票（購(gòu)貨方?jīng)]有認(rèn)證抵扣），可以在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按相關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下正常申報(bào)稅款。

跨月發(fā)現(xiàn)的，不能作廢。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

如果是普通發(fā)票，到代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

如果是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分以下兩種情形：

1、專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，到代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票。

2、購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買(mǎi)方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

如果購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，校驗(yàn)通過(guò)的開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

6、可以自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人還可以去主管稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)票嗎？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）第一條和《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告>的解讀》第二條，納入小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。需注意的是試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

7、其他個(gè)人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）規(guī)定，其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照辦理。

8、一般納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：不能。

9、哪些情形可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，以及其他個(gè)人發(fā)生以下情形可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

3.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

4.貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票資格的納稅人，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò) 10 萬(wàn)元（按季納稅 30 萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的備注欄一般需備注什么內(nèi)容？

答：1.備注欄內(nèi)注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”；

6.差額征稅代開(kāi)發(fā)票，通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；

7.增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章（為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章；

8.納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在自開(kāi)或代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄中。

二、發(fā)票作廢與紅字發(fā)票

1、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么作廢？

答：小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢；需要注意的是在未收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票。

2、自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢條件有哪些？

答：開(kāi)票方在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月。

（2）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬。

（3）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

需注意的是：作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

3、增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具有誤，能否作廢？

答：增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

4、成品油發(fā)票開(kāi)具后是否可以作廢？

答：依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）規(guī)定，開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。

5、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，應(yīng)如何處理？

答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

6、開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票是否有時(shí)間限制？

答：沒(méi)有時(shí)間限制，符合開(kāi)具紅字發(fā)票的條件即可開(kāi)具。

7、如何通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的流程分為三步：填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）、接收校驗(yàn)通過(guò)《信息表》和銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票。

需要注意的是，并非開(kāi)具所有紅字發(fā)票都需要先填開(kāi)《信息表》，目前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的紅字發(fā)票不需要填寫(xiě)《信息表》，可以在開(kāi)票系統(tǒng)中直接開(kāi)具紅字發(fā)票。

8、開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，《信息表》到底由哪一方提交？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的規(guī)定，申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)《信息表》的具體情況分析如下：

（1）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票并用于申報(bào)抵扣的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購(gòu)買(mǎi)方，由購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》。

（2）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但無(wú)法退回的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購(gòu)買(mǎi)方，由購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》。

（3）銷(xiāo)售方申請(qǐng)的情況，發(fā)票沒(méi)交給購(gòu)買(mǎi)方，或已經(jīng)退回，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在銷(xiāo)售方，由銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》。

所以，可以簡(jiǎn)便記憶：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在哪方就由哪方申請(qǐng)。

9、超過(guò)認(rèn)證期的發(fā)票被退回能開(kāi)紅字發(fā)票嗎？

答：對(duì)符合紅字發(fā)票開(kāi)具范圍規(guī)定的可以開(kāi)具，僅因超期未認(rèn)證原因是不允許用專(zhuān)用發(fā)票沖紅的。

自從推行了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，已實(shí)現(xiàn)全面采集發(fā)票內(nèi)容，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，很容易篩選出藍(lán)字發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限先沖紅，又重新開(kāi)具內(nèi)容與原來(lái)一模一樣的發(fā)票。如果僅因逾期未認(rèn)證，銷(xiāo)售方違規(guī)開(kāi)具了紅字發(fā)票，將會(huì)面臨稅務(wù)行政處罰；而購(gòu)買(mǎi)方則會(huì)面臨補(bǔ)稅罰款的處罰。

10、購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)了紅字通知單，什么時(shí)候申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

答：購(gòu)買(mǎi)方需要在填開(kāi)信息表的次月申報(bào)期就按信息表所列稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出申報(bào)，而非等到紅字發(fā)票收到再轉(zhuǎn)出。

購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)比對(duì)抄報(bào)稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當(dāng)期填報(bào)的《增值稅納稅申報(bào)表》附表2第20欄不一致，就會(huì)無(wú)法申報(bào)。

11、紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，認(rèn)證了怎么辦？

答：紅字發(fā)票是不需要認(rèn)證的。購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)該暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

雖然紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，如果一旦已經(jīng)掃描認(rèn)證，其信息就進(jìn)入了一窗式比對(duì)。一窗式比對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅填寫(xiě)部分，如果大于認(rèn)證的數(shù)據(jù)，就會(huì)無(wú)法通過(guò)，例如當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，認(rèn)證了一張紅字發(fā)票-1萬(wàn)元，那么進(jìn)項(xiàng)稅填寫(xiě)就應(yīng)該小于等于9萬(wàn)元（10-1），如果把紅字的數(shù)據(jù)剔除，填寫(xiě)10萬(wàn)元，就無(wú)法通過(guò)；但是如果進(jìn)項(xiàng)稅部分填寫(xiě)9萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不填寫(xiě)，由于目前申報(bào)系統(tǒng)還會(huì)比對(duì)你的稅控系統(tǒng)是否有紅字信息申請(qǐng)單情況，會(huì)提示你進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不得為空，也無(wú)法申報(bào)。

所以，一旦把紅字發(fā)票認(rèn)證，就需要到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)，采取強(qiáng)制通過(guò)的方式申報(bào)清卡。

12、附清單的專(zhuān)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如需開(kāi)紅字發(fā)票，《信息表》“開(kāi)具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫(xiě)?，F(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票附清單，所以如果是退回清單開(kāi)票的正數(shù)發(fā)票，銷(xiāo)售方在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具紅字是沒(méi)法開(kāi)具紅字清單的。

如果是部分紅沖，購(gòu)買(mǎi)方填寫(xiě)《信息表》“開(kāi)具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫(xiě)就行了。

13、把紅字發(fā)票開(kāi)錯(cuò)怎么辦？

答：《信息表》開(kāi)具錯(cuò)誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具正確，導(dǎo)致負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具與信息表不對(duì)應(yīng)。若負(fù)數(shù)發(fā)票與《信息表》不對(duì)應(yīng)，稅務(wù)端系統(tǒng)會(huì)提示核銷(xiāo)不通過(guò)，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常申報(bào)。這種情況下需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行《信息表》修正，將錯(cuò)誤的《信息表》編號(hào)修正為正確的編號(hào)，企業(yè)才可以正常申報(bào)。

《信息表》上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或撤銷(xiāo)。填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷(xiāo)。應(yīng)憑加蓋公章后的紙質(zhì)的《信息表》和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理《信息表》的撤銷(xiāo)。

負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，但已經(jīng)不能作廢。負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤不能再申請(qǐng)紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)作廢，并開(kāi)具正確發(fā)票。若開(kāi)錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會(huì)對(duì)納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)給予處罰。開(kāi)具紅字發(fā)票的應(yīng)該保留好相關(guān)證據(jù)，例如，開(kāi)票有誤的要有對(duì)方拒收證明、服務(wù)中止的需要合同中止書(shū)面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。

三、發(fā)票開(kāi)具

1、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票？

答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。

超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種情況：

（1）臨時(shí)性業(yè)務(wù)，建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)用發(fā)票的建議攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)票的建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。

2、發(fā)票丟失應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：納稅人發(fā)生發(fā)票丟失、被盜、損毀致無(wú)法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼、滅失的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）第二條第二款規(guī)定，無(wú)需登報(bào)聲明作廢。

3、丟失（被盜）稅控專(zhuān)用設(shè)備如何處理？

答：納稅人使用的稅控盤(pán)、金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)等稅控專(zhuān)用設(shè)備丟失、被盜應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告報(bào)送：《丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備情況表》專(zhuān)用設(shè)備遺失相關(guān)情況的書(shū)面報(bào)告資料到服務(wù)單位領(lǐng)取新的專(zhuān)用設(shè)備后由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行更換金稅盤(pán)、稅控盤(pán)操作。

4、網(wǎng)上查詢(xún)四川的通用機(jī)打發(fā)票沒(méi)有票面信息，怎么確定取得的通用機(jī)打發(fā)票是真的？

答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于明確普通發(fā)票管理有關(guān)事宜的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2018年第13號(hào)）第五條規(guī)定，單位或個(gè)人取得我省稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，依法提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚?，?yīng)提交申請(qǐng)人的有效身份證件或證明、待鑒別發(fā)票原件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證明材料。申請(qǐng)鑒別同一發(fā)票票種和代碼的發(fā)票原件在20份（含）以上的，申請(qǐng)人可以在該類(lèi)發(fā)票中選擇提供部分原件。除在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買(mǎi)賣(mài)地、存放地查獲的發(fā)票由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別外，單位或個(gè)人申請(qǐng)發(fā)票鑒別的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其住所所在地縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。受理申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)做出鑒別后，向申請(qǐng)人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（發(fā)票真?zhèn)舞b定結(jié)果通知）》。

5、收票方是公司，增值稅普通發(fā)票填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)，是否為強(qiáng)制規(guī)定呢？

答：是的。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第16號(hào)公告規(guī)定：“銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在……”，這種表述是強(qiáng)制的意思。

6、開(kāi)給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方的身份證號(hào)碼？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第一條第一款規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

所以，16號(hào)公告不適用給個(gè)人開(kāi)具普通發(fā)票的情形。

7、購(gòu)買(mǎi)方是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫(xiě)開(kāi)票名稱(chēng)？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)第一條第一款明確，本公告所稱(chēng)企業(yè)包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

所以16號(hào)公告不適用給政府機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開(kāi)具發(fā)票信息。

8、公司取得未填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的普通發(fā)票是否可以報(bào)銷(xiāo)入賬？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)第一條第一款的表述，取得開(kāi)票日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。

9、國(guó)外客戶沒(méi)有信息，出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫(xiě)？

答：購(gòu)買(mǎi)方為國(guó)外客戶的，不適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)的規(guī)定。

10、卷式增值稅發(fā)票沒(méi)有可以寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的地方怎么辦？

答：只要是增值稅普通發(fā)票，且有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，均應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，不適用16號(hào)公告規(guī)定。

11、發(fā)票上要填寫(xiě)稅號(hào)，那其他欄目如何聯(lián)系地址、電話及開(kāi)戶行是否要填寫(xiě)？

答：現(xiàn)行法規(guī)僅對(duì)納稅人索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，普通發(fā)票上是否填寫(xiě)聯(lián)系地址、電話及開(kāi)戶行，目前未做強(qiáng)制要求。

12、客戶為無(wú)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的個(gè)體戶，可以按照其提供的老稅號(hào)來(lái)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票嗎？

答：可以。

13、是不是以后發(fā)票都不可以寫(xiě)“辦公用品”了？

答：國(guó)家稅務(wù)總局2017年第16號(hào)公告針對(duì)的是籠統(tǒng)開(kāi)票行為，比如“”辦公用品“、”材料一批“這樣的籠統(tǒng)開(kāi)具行為，但并不是說(shuō)”辦公用品“發(fā)票就一定不能再開(kāi)了。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼》中有一個(gè)明細(xì)類(lèi)別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫(xiě)“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的。

14、如何按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開(kāi)票？

答：按實(shí)際銷(xiāo)售內(nèi)容開(kāi)具發(fā)票并非新規(guī)。稅務(wù)部門(mén)已考慮編碼推行使用的漸進(jìn)過(guò)程，“辦公用品”或“食品”等原較籠統(tǒng)的項(xiàng)目需要按下一級(jí)明細(xì)開(kāi)具，具體明細(xì)到什么程度，允許企業(yè)視核算或管理要求而定，并取決于消費(fèi)者需要。

15、可以開(kāi)具“禮品”發(fā)票嗎？

答：《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼》中并沒(méi)有“禮品”這個(gè)類(lèi)別，企業(yè)賣(mài)什么必須開(kāi)具什么，不能籠統(tǒng)寫(xiě)“禮品”。例如禮品是紅酒、茶葉、筆等，就如實(shí)開(kāi)具。

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