對于既適用25%稅率也適用20%稅率以及15%稅率的企業(yè)集團而言可以適當將適用25%稅率的企業(yè)的收入轉移到適用20%稅率或者15%稅率的企業(yè)中，從而適當降低企業(yè)集團的所得稅負擔。

企業(yè)之間利潤轉移主要有關聯(lián)交易和業(yè)務轉移兩種方法。通過關聯(lián)交易轉移利潤應注意幅度的把握，明顯的利潤轉移會受到稅務機關的關注和反避稅調查。

業(yè)務轉移是將甲公司的某項業(yè)務直接交給乙公司承擔，通過這種方式轉移利潤，目前尚不受稅法規(guī)制，稅務風險比較小。

【稅收籌劃案例1】

某企業(yè)集團下屬甲乙兩個企業(yè)，其中，甲企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，乙企業(yè)屬于需要國家扶持的高新技術企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。2019納稅年度，甲企業(yè)的應納稅所得額為8000萬元，乙企業(yè)的應納稅所得額為9000萬元。請計算甲乙兩個企業(yè)以及該企業(yè)集團在2019納稅年度分別應當繳納的企業(yè)所得稅稅款，并提出納稅籌劃方案。

甲企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅 :

8000×25%=2000(萬元)。

乙企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅 :

9000×15%=1350(萬元)。

該企業(yè)集團合計繳納企業(yè)所得稅:

2000+1350=3350(萬元)。

由于甲企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率高于乙企業(yè)的稅率，因此可以考慮將甲企業(yè)的部分收入轉移到乙企業(yè)。

假設該企業(yè)集團通過納稅籌劃將甲企業(yè)的應納稅所得額降低為7000萬元，乙企業(yè)的應納稅所得額相應增加為1億元，

則甲企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅 :

7000×25%=1750(萬元)，

乙企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅:

10000×15%=1500(萬元)，

該企業(yè)集團合計繳納企業(yè)所得稅:

1750+1500=3250(萬元)。

由此可見，通過納稅籌劃，該企業(yè)集團可以少繳企業(yè)所得稅:3350-3250=100(萬元)

【稅收籌劃案例2】

甲集團公司共有10家子公司，集團全年實現(xiàn)應納稅所得額8000萬元，由于均不合高新技術企業(yè)的條件，均適用25%的稅率，合計繳納企業(yè)所得稅2000萬元。該集團中的乙公司與高新技術企業(yè)的條件比較接近，年應納稅所得額為1000萬元，請為甲集團公司提出納稅籌劃方案。

甲集團公司可以集中力量將乙公司打造成高新技術企業(yè)，再將其他公司的盈利項目整合到乙公司，使得乙公司應納稅所得額提高至300萬元，則集團可以少納企業(yè)所得稅=3000×(25%-15%)=300(萬元)。