近期隨著遼沈地區(qū)律師事務(wù)所開始實(shí)行查賬征收，作者經(jīng)常會被身邊的律師們提問各種關(guān)于律師究竟該怎么交稅的問題，結(jié)合曾經(jīng)給一些律所講過的一門課《律師們的稅務(wù)問題》，整理出律師及律師事務(wù)所納稅問題中的一百個(gè)問題，希望能夠?qū)β蓭焸冇兴鶐椭?/p>

問題91：對于律師事務(wù)所的稅務(wù)籌劃，有什么好建議？

這是我這段時(shí)間被問到最多的問題，也給一些律師所做過這方面的咨詢。經(jīng)過與一些律師和律所財(cái)務(wù)人員的溝通，我深感「現(xiàn)階段律師事務(wù)所最需要的是合規(guī)，而不是籌劃」。

目前的律師界，能把自己應(yīng)該交什么稅，有哪些成本費(fèi)用可以扣除這個(gè)問題弄明白的，不超過十分之一。很多律師在核定改查賬之后，行為上并沒有和之前有太大的不同，比如說從沒見他消費(fèi)之后去開過發(fā)票，卻跟我說他們已經(jīng)找人給做籌劃了。

律師事務(wù)所目前在稅務(wù)上是一個(gè)極其特殊的存在。人員身份眾多納稅方式不同，都是辦案所得，有人按工資薪金納稅、有人按生產(chǎn)經(jīng)營納稅；雖為合伙性質(zhì)，卻要同時(shí)適用針對個(gè)體工商戶和律師事務(wù)所的稅收文件。但是經(jīng)常做企業(yè)籌劃的稅務(wù)顧問可能并不了解這些，做出來的籌劃方案也許并不適合律師事務(wù)所。

所以求人不如求己，不如對照著前面發(fā)過的內(nèi)容，把所內(nèi)現(xiàn)有的不規(guī)范行為合規(guī)一下先？

問題92：有哪些好的合規(guī)建議？

最近讀過一篇寫于2013年的文章，題目叫《壓力之下，正是管理升級的契機(jī)》，是針對2011年稅務(wù)機(jī)關(guān)開始對律師事務(wù)所全面實(shí)行查賬征收的大環(huán)境所寫。我覺得這個(gè)理念很好。長期的核定征收，確實(shí)讓律所忽視了財(cái)務(wù)管理，只知道適用簡單的提成和分?jǐn)偡绞?，正好趁這個(gè)機(jī)會提升一下管理方式和能力。

1、形成正確的納稅觀念和收入預(yù)期

首先是觀念上的改變，查賬征收下還想保持6%、7%的稅負(fù)率，是肯定不可行的?？匆幌峦袠I(yè)的其他人或者類似的行業(yè)，稅負(fù)率的平均數(shù)大概在多少，心里有一個(gè)大概的預(yù)期。國家為了實(shí)現(xiàn)社會的公平，收入越高納稅越多是個(gè)必然的趨勢。

2、合理預(yù)算制定計(jì)劃

律師事務(wù)所也應(yīng)該像企業(yè)那樣在每年年終根據(jù)律所的歷史數(shù)據(jù)、發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行第二年的財(cái)務(wù)預(yù)算，包括全年收費(fèi)目標(biāo)、人員結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用等。根據(jù)預(yù)算制定分配比例、公共資源配置以及財(cái)務(wù)報(bào)銷制度等。

3、對全體人員進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識培訓(xùn)

讓全員熟悉所內(nèi)的報(bào)銷制度，在養(yǎng)成消費(fèi)就要取得憑據(jù)的習(xí)慣同時(shí)，了解與發(fā)票有關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，有意識的選擇信譽(yù)高的的商家進(jìn)行合作。

問題93：查賬征收的律師事務(wù)所綜合稅負(fù)率應(yīng)該是多少？

這個(gè)問題沒有標(biāo)準(zhǔn)的答案，據(jù)北京華稅律師事務(wù)所統(tǒng)計(jì)，北京地區(qū)的大型律師事務(wù)所合伙人的綜合稅負(fù)率大概在20%左右（包含增值稅和個(gè)人所得稅）。各地區(qū)的律師事務(wù)所在制定預(yù)算和方案時(shí)可以參照這個(gè)比率。

問題94：增加名義合伙人分?jǐn)偸找媸欠窨尚校?/h3>

提到“先分后稅”就有人想到：參與分配的人數(shù)越多，分到每個(gè)人頭上的不就越少么？我把我的助理都變成合伙人參與分配，稅率不就降下來了么？

首先，成為合伙人需要執(zhí)業(yè)滿3年，并在律協(xié)備案。第二，你的助理得同意配合你，因?yàn)槟愕亩愗?fù)減少代表他的稅負(fù)增加你需要對他進(jìn)行補(bǔ)償。第三，律所會把錢直接打給助理的賬戶，然后再由他轉(zhuǎn)給你吧？如果他不轉(zhuǎn)給你怎么辦？這樣頻繁的個(gè)人之間資金往來被銀行關(guān)注到怎么辦？第四，這樣一來你就一直有一個(gè)把柄在助理手上了，萬一他什么時(shí)候不滿意想去舉報(bào)你……

哎呀，問題太多了，我還能一直想下去。其實(shí)明明可以自己做的事，為什么非要去麻煩別人呢？

問題95：還有哪些錯(cuò)誤的籌劃方式？

如果你的稅務(wù)顧問跟你約定了一個(gè)固定的稅負(fù)率，每月扔給你一個(gè)數(shù)字，讓你按這個(gè)數(shù)湊發(fā)票，請你離開他。

如果你的稅務(wù)顧問讓你自己去成立一個(gè)公司，然后給律師事務(wù)所開咨詢費(fèi)的發(fā)票，把錢套出來，請你離開他。

如果你的稅務(wù)顧問讓你虛列雇員律師工資以提高成本費(fèi)用，請你離開他。

……

問題96：有哪些好的方法可以借鑒？

舉個(gè)例子，現(xiàn)在有很多律師也自己成立公司提供專門針對律所的服務(wù)，包括教育培訓(xùn)、廣告宣傳、形象設(shè)計(jì)、智能軟件等等，這里的律所不光是他們?nèi)温毜穆伤舶▉碜匀珖鞯氐穆伤?。業(yè)務(wù)都是真實(shí)發(fā)生的，可能原本也有律所在自己在做，但這樣從律所的職能中分離出來，改變了律師的收入形式，對律所來說也可以合理作為成本費(fèi)用扣除并取得正規(guī)發(fā)票，也算是一種雙贏的局面。

問題97：有些律師事務(wù)所要求律師自己負(fù)擔(dān)社保統(tǒng)籌的那部分，有什么依據(jù)么？

《社會保險(xiǎn)法》

第十二條　用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金。職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入個(gè)人賬戶。無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，分別記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶。

說白了就是統(tǒng)籌部分應(yīng)該由用人單位繳納，個(gè)人部分由職工個(gè)人繳納計(jì)入個(gè)人賬戶，只有無雇工人員以靈活就業(yè)方式繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的，個(gè)人才需要同時(shí)負(fù)擔(dān)統(tǒng)籌部分和個(gè)人部分，所以律師繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌部分應(yīng)當(dāng)由律師事務(wù)所承擔(dān)。

問題98：增值稅又一次下調(diào)，對律師行業(yè)有影響么？

今天總理在政府工作報(bào)告上宣布：將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變，2019年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元。

僅從稅率調(diào)整方面來看，對于按照6%稅率繳納增值稅的律所來說，影響不大。但是讓我們再仔細(xì)研讀一下總理的報(bào)告，明年在重大基礎(chǔ)建設(shè)、國防等方面的投入都會超過2018年。政府支出70%來源于稅收，支出增加，收入?yún)s在減少，這筆錢從哪出？

這后面隱含了一個(gè)內(nèi)容，就是減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，要增加個(gè)人所得稅的征管力度，提高個(gè)人所得稅占稅收的比重。縱觀全球，發(fā)達(dá)國家大多有一個(gè)特點(diǎn)，個(gè)人所得稅是稅收最大的來源，有些甚至超過50%。而我們國家這些年個(gè)人所得稅的比率雖然一直在不斷提高，但僅有不到10%。所以后續(xù)一定會對個(gè)人所得稅加大征收力度，這也是一個(gè)國家不斷進(jìn)步與世界接軌的表現(xiàn)之一。

問題99：能否給律師事務(wù)所管理者提一些建議？

近期有不少合伙人律師跟我討論律所納稅問題，雖然來自不同地區(qū)律所規(guī)模也不相同，但我發(fā)現(xiàn)他們身上都有一個(gè)共性：一提到稅務(wù)籌劃首先想到的就是怎么能從雇員律師身上籌劃一下來降低合伙人自己的稅負(fù)。律師是一個(gè)流動(dòng)性很大的行業(yè)，這樣做的后果一定是適得其反的。

說到這里不禁想到了經(jīng)常被提及的老福特的案例。在行業(yè)工人日均工資為2.5美元的時(shí)候，福特采取5美元工資制，使得原來半松散狀態(tài)的工人變得有歸屬感，招來了更好的工人也減少了流動(dòng)性，其實(shí)是降低了成本還提高了效率。

建議律所管理者借鑒老福特的做法多從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，在合理的范圍內(nèi)充分利用現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，重視對律師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對律所的品牌建設(shè)，通過社會捐贈(zèng)、研發(fā)輔助辦案的智能系統(tǒng)等來提高律所的知名度，從而提高律所的收入。

問題100：能否給律師學(xué)習(xí)稅法一些好的建議？

這個(gè)問題我后面單獨(dú)會寫一篇或是一系列的文章來談?wù)勛约旱捏w會，這里就想說一句話：這是一門太龐雜的法律，不是聽幾門課看幾本書就能掌握的，還是建議從基礎(chǔ)學(xué)起，先搭建好知識架構(gòu)，然后帶著懷疑的眼光去學(xué)習(xí)，能分辨出誰講的好壞了，才算入了門。

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