企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)一直是市場關(guān)心的話題。

企業(yè)總稅負(fù)自2012年以后呈現(xiàn)下降趨勢。這是中國人民大學(xué)財稅研究所執(zhí)行所長呂冰洋分析1000家以上的上市公司10年稅收數(shù)據(jù)后的發(fā)現(xiàn)。

不同行業(yè)總稅負(fù)差異較大，2017年房地產(chǎn)行業(yè)總稅負(fù)最高約44.06%，制造業(yè)約25.07%，金融業(yè)約20.82%，信息傳遞、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)約17.46%。

呂冰洋告訴第一財經(jīng)，隨著近兩年大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的實施，比如今年制造業(yè)增值稅稅率大幅下降3個百分點(diǎn)，相關(guān)行業(yè)的稅負(fù)將有所下降。

企業(yè)總稅負(fù)是指企業(yè)實際繳納總稅款除以企業(yè)增加值。企業(yè)稅款包括企業(yè)繳納的增值稅、所得稅、營業(yè)稅（2017年廢止）、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅等。企業(yè)增加值則包括固定資產(chǎn)折舊、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、企業(yè)營業(yè)利潤。

為了詳細(xì)分析企業(yè)稅負(fù)，呂冰洋以滬深證券交易所1000家以上的A股上市公司為樣本，觀察這些上市公司2008年至2017年稅負(fù)變化。結(jié)果發(fā)現(xiàn)各行業(yè)、各年度之間總稅負(fù)差異較大。

房地產(chǎn)業(yè)與批發(fā)零售業(yè)相比于其他行業(yè)總稅負(fù)較高，均值在30%以上；采礦業(yè)和建筑業(yè)次之；制造業(yè)基本處于25%水平上下波動；農(nóng)林牧漁業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲和郵政業(yè)以及信息傳遞、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)總稅負(fù)相對較低，均值低于20%。不過對比各行業(yè)2008年和2017年稅負(fù)數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，稅負(fù)都有所降低。

“影響企業(yè)稅負(fù)有兩大因素，一個是稅收政策，包括稅率和稅基。另一個是稅收征管強(qiáng)度。近些年稅收政策變動基本都指向減稅，而隨著信息化技術(shù)應(yīng)用加強(qiáng)，金稅工程全覆蓋，稅收征管能力在不斷強(qiáng)化。目前造成各行業(yè)稅負(fù)不同主要是各行業(yè)適用的稅收政策不一致?！眳伪笳f。

在眾多行業(yè)中，房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)為何最高？

呂冰洋分析，房地產(chǎn)行業(yè)利潤高，樣本都是上市公司盈利能力更強(qiáng)，因此納稅多，比如企業(yè)所得稅，因此稅負(fù)相對來說高。不過房地產(chǎn)繳納比較多流轉(zhuǎn)稅，很多稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給購房者。

研究發(fā)現(xiàn)，2017 年各大類行業(yè)之間的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)差異也十分明顯，其中房地產(chǎn)業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)最高，為29.22%。

近些年國家大力振興實體經(jīng)濟(jì)，制造業(yè)負(fù)擔(dān)較重備受市場關(guān)注。

呂冰洋研究發(fā)現(xiàn)，2008年至2017年，制造業(yè)總稅負(fù)處于一個波動向下的趨勢，2017年制造業(yè)稅負(fù)為25.07%。制造業(yè)企業(yè)繳納稅種主要是增值稅和企業(yè)所得稅。

從各行業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)來看，制造業(yè)增值稅稅負(fù)處于次高位置，2017年為16.37%，僅次于采礦業(yè)的17.1%。從各行業(yè)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)來看，制造業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)處于中等偏下位置，為17.4%。

為了降低制造業(yè)稅負(fù)，2018年制造業(yè)增值稅率從17%降至16%，2019年進(jìn)一步大幅降至13%。

第一財經(jīng)記者采訪不少制造業(yè)企業(yè)，今年大幅降低增值稅稅率讓企業(yè)減負(fù)比較明顯，一些大型上市公司減稅過億元。

呂冰洋表示，整體企業(yè)總稅負(fù)自2012年后處于下降趨勢。各年企業(yè)總稅負(fù)均在20%以上，2012年最高達(dá)到26.98%，2017年降為24.8%。多數(shù)行業(yè)總稅負(fù)變化幅度不大，2015年至2017年下降較為明顯。