總局口徑視頻

財產(chǎn)租賃個稅政策匯總

1.財產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。（財稅〔2000〕125號）

2.財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

3.財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

(1)每次(月)收入額不超過4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項目-修繕費用(800元為限)-800]×20％

(2)每次(月)收入額在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項目-修繕費用(800元為限)]×(1—20％)×20％

4.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（1）一個月收取一年的租金，算一次收入，實務中稅務機關放寬口徑按照每月收入為一次（詳見總局視頻）

（2）每個月收取租金，每月算一次收入

（3）不同租賃標的物（比如出租兩套房），分別算次數(shù)。

【例】某個人出租一套房屋，每月租金8000元，一次性收取12個月租金，則不考慮其他情況（應該減除4%的房產(chǎn)稅）：

（1）按照政策，96000元為一次，則

應納個人所得稅稅額：（96000×（1-4%）-800）×(1-20%)×10%=7308.8元

（2）按照放寬口徑或者每月收租金，8000元為一次，總共12個月，則

應納個人所得稅稅額：（8000×（1-4%）-800）×(1-20%)×10%×12=6604.8元

（3）兩次租金相差個人所得稅：7308.8-6604.8=704元

5.有關財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；

（四）稅法規(guī)定的費用扣除標準。（國稅函〔2009〕639號）

6.扣除項目

（1）納稅義務人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

（2）納稅義務人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。（國稅發(fā)〔1994〕089號）

附：個人出租房屋其他涉稅政策

一、增值稅

（一）自然人出租房屋

自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

自然人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

(二)個體工商戶出租房屋

1.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額。

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

2.個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為9%;

個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。

二、房產(chǎn)稅

個人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅

對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、印花稅

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。